為何一般納稅人客戶愿讓對(duì)方開(kāi)13個(gè)點(diǎn)增值稅專票而不愿3個(gè)點(diǎn)的？

這個(gè)問(wèn)題，總結(jié)起來(lái)，主要有兩個(gè)方面原因，一是稅收利益原因，二是稅收風(fēng)險(xiǎn)原因。

首先說(shuō)明一下，貨物銷售，開(kāi)13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票的是一般納稅人，而開(kāi)3個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票的多數(shù)是小規(guī)模納稅人。在實(shí)務(wù)中，同一項(xiàng)交易，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)是不同的，因?yàn)楝F(xiàn)在是分析問(wèn)題，所以不考慮報(bào)價(jià)不同的情況。

假設(shè)，甲公司是一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物合同價(jià)款是200萬(wàn)元，取得13%和3%的增值稅專用發(fā)票，對(duì)甲公司的影響如下：

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一、稅收利益原因。

（1）、取得13%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

無(wú)論是取得13%的增值稅專用發(fā)票還是3%的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣的。

13%的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝200/1.13×0.13=23.00萬(wàn)元，不考慮其他因素，可以抵減銷項(xiàng)稅額23.00萬(wàn)元，少交增值稅23.00萬(wàn)元；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅。

該稅種是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)的，稅率按增值稅的繳納地不同，而分別適用7%、5%和1%。這里假設(shè)為7%。

可以少交城市維護(hù)建設(shè)稅＝23×7%＝1.61萬(wàn)元；

3、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

這兩項(xiàng)附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣，也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)的，稅率分別為3%和2%。

可以少交兩項(xiàng)附加稅合計(jì)＝23×5%＝1.15萬(wàn)元；

4、企業(yè)所得稅。

計(jì)入成本的金額為不含增值稅的金額；同時(shí)，因?yàn)檫@200萬(wàn)元的增值稅少交的附加稅，會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。

可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.13-1.61-1.15=174.23萬(wàn)元；

可以少交企業(yè)所得稅＝174.23×25%＝43.56萬(wàn)元。

綜上所述，一般納稅人取得200萬(wàn)元13%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收＝23+1.61+1.15+43.56=69.32萬(wàn)元。

（2）、取得200萬(wàn)元3%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

可以少交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬(wàn)元；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅。

可以少交城市維護(hù)建設(shè)稅＝5.83×7%＝0.41萬(wàn)元；

3、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

可以少交兩項(xiàng)附加稅合計(jì)＝5.83×5%＝0.29萬(wàn)元；

4、企業(yè)所得稅。

同樣的，可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.03-0.41-0.29=193.47萬(wàn)元；

可以少交企業(yè)所得稅＝193.47×25%＝48.37萬(wàn)元。

通過(guò)上述計(jì)算，一般納稅人取得200萬(wàn)元3%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收合計(jì)＝5.83+0.41+0.29+48.37=54.9萬(wàn)元，比取得200萬(wàn)元13%的增值稅專用發(fā)票整整少了69.32-54.90=14.42萬(wàn)元，換做你是，你也肯定選擇取得13%的增值稅專用發(fā)票吧！

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)原因。

通常情況下，小規(guī)模納稅人會(huì)給人一種規(guī)模比較小、財(cái)務(wù)核算不太健全、管理不太正規(guī)的印象。

很多公司在缺少發(fā)票進(jìn)行成本列支、抵扣進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，第一印象就是找一家小規(guī)模公司去補(bǔ)發(fā)票，這就間接地造成增值稅發(fā)票虛開(kāi)現(xiàn)象層出不窮。

要知道，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有下列行為之一的都屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

增值稅是鏈條稅，一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，自己是下游；而小規(guī)模納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，是上游。

上游開(kāi)出的發(fā)票一旦出了問(wèn)題，下游的一般納稅人不僅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳增值稅及稅收滯納金，還有可能面臨著被罰款，甚至是降低納稅信用等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。前一段時(shí)間，我的一個(gè)客戶，因?yàn)槿〉靡粡垺皠趧?wù)費(fèi)”發(fā)票是虛開(kāi)的，金額才3萬(wàn)元，納稅信用等級(jí)直接從A級(jí)降到D級(jí)，發(fā)票都領(lǐng)不出來(lái)了，后來(lái)費(fèi)了好大勁，花了很多錢(qián)才擺平的。