14.某制藥廠(一般納稅人)同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品，2022年2月外購(gòu)一座倉(cāng)庫(kù)，用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額300萬(wàn)元。

當(dāng)月又購(gòu)買(mǎi)了一批A原材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元。

購(gòu)買(mǎi)了B原材料用于應(yīng)稅藥品和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26萬(wàn)元。

當(dāng)月取得應(yīng)稅藥品不含稅的銷(xiāo)售額50萬(wàn)元、免稅藥品銷(xiāo)售額70萬(wàn)元。

該制藥廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是(D)萬(wàn)元。

A.203.83

B.339

C.193

D.323.83=300+13+26×50÷（50+70）

18.某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月為甲公司(一般納稅人)代銷(xiāo)食用鹽，取得零售收入23000元;當(dāng)月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元(含稅)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅額(B)元。

A.1006.64

B.722.48=23000÷（1+9%）×9%-15000÷（1+9%）×9%-15000×5%÷（1+9%）×9%

C1899.08

D.660.55

21.2022年2月，北京市居民張某將自己的一套住房(別墅)對(duì)外出售，取得含稅銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該住房于2020年12月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付購(gòu)房款1260萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元、契稅34.68萬(wàn)元。張某出售該住房應(yīng)繳納的增值稅是(D)萬(wàn)元。

A.0

B. 23.59

C. 25.71

D.85.71=1800÷（1+5%）×5%

23.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(B)。

A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增之后的新項(xiàng)目只能選擇一般計(jì)稅）

B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.下列外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購(gòu)買(mǎi)的貨物或服務(wù)(含修理修配勞務(wù))，不適用增值稅退稅政策的有(C)。

A.購(gòu)買(mǎi)的單張發(fā)票銷(xiāo)售金額(含稅價(jià)格)700元人民幣的辦公用品

B.購(gòu)買(mǎi)的單張發(fā)票銷(xiāo)售金額(含稅價(jià)格)600元人民幣的修理勞務(wù)

C.購(gòu)買(mǎi)的單張發(fā)票銷(xiāo)售金額(含稅價(jià)格)5000元人民幣的金融服務(wù)

D.購(gòu)買(mǎi)工業(yè)用的機(jī)器設(shè)備

【答案】C

【解析】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。限值內(nèi)，關(guān)稅為0，增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;超過(guò)單次或年度交易限值，全額征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

7.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)，2022年3月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(A)萬(wàn)元。

A.9.68=[80+10+80×（1+10%）×20%]×9%

B.11.44

C.12.48

D.18.86

8.某卷煙廠(一般納稅人)2022年2月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉于當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼12萬(wàn)元。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(C)萬(wàn)元。

A.12.48

B.12.91

C.13.4=[100+12+100×（1+10%）×20%]×10%

D.18.86

9.某保健食品制造公司(一般納稅人)2022年1月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的中藥材黃芩一批共4噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為50000元。該公司將3噸黃芩用于本公司生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，銷(xiāo)售滋補(bǔ)食品取得不含稅銷(xiāo)售額60000元。另將1噸作為元旦禮品發(fā)給本公司職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為(B)元。

A.4425

B.4050=60000×13%-50000×10%×3/4

C.4087.5

D.4100

2.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2022 年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅的銷(xiāo)售額780萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額60萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)一批紅葡萄酒發(fā)給職工用于福利，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額8萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅為(D)萬(wàn)元。

A.20.59

B.171.6

C.5.19

D.130.2=（600+780）×13%-60×13%-（600+780）×3%

(七)

位于Y省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)在D省某市提供建筑服務(wù)，當(dāng)月收到含稅金額1400萬(wàn)元，支付含稅分包款150萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)在A省某縣承建一棟寫(xiě)字樓，按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐囊患医ㄖ髽I(yè)，簽訂合同后，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)以?xún)?nèi)部授權(quán)方式，將該分包業(yè)務(wù)授權(quán)其集團(tuán)內(nèi)某小規(guī)模納稅人施工，由該小規(guī)模納稅人直接與甲公司結(jié)算工程價(jià)款，本月甲公司向小規(guī)模納稅人支付含稅分包款1200萬(wàn)元取得小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)在B省某市承接一項(xiàng)橋梁建造業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)為甲供工程，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，本月支付含稅分包款1500萬(wàn)元，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

(4)出租本地新建的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅租金收入50萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取違約金6萬(wàn)元。

(5)整體出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，含稅總價(jià)款為16500萬(wàn)元。該公寓樓于 2016 年 6 月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料:假定上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣;除題目特別說(shuō)明外，上述業(yè)務(wù)甲公司均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅)

要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(C)萬(wàn)元。

A.25.69

B.40.78

C.22.94=（1400-150）÷（1+9%）×2%

D.36.41

2.針對(duì)業(yè)務(wù)(2)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(ADE)。

A.甲公司在A省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為33.03萬(wàn)元（3000-1200）÷（1+9%）×2%

B.甲公司在A省應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為2.31萬(wàn)元

C.業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0

D.業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為11.88萬(wàn)元（1200÷（1+1%）×1%）

E.業(yè)務(wù)(2)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為247.71萬(wàn)元（3000÷（1+9%）×9%）

3.業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(A)萬(wàn)元。

A.72.82=（4000-1500）÷（1+3%）×3%

B.43.69

C.45.87

D.73.39

跨?。h區(qū)）提供建筑服務(wù)的采用簡(jiǎn)易計(jì)稅下：

預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%

申報(bào)=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳

跨省（縣區(qū)）提供建筑服務(wù)的采用一般計(jì)稅下：

預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+9%）×2%

申報(bào)=全部?jī)r(jià)款÷（1+9%）×9%-預(yù)繳-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

4.業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(B)萬(wàn)元。

A.3.69

B.4.62=（50+6）÷（1+9%）×9%

C.3.81

D.4.22

5.業(yè)務(wù)(5)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(D)萬(wàn)元。

A.78.72

B.152.65

C.196.79

D.204.29=（16500-12210）÷（1+5%）×5%

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增以后取得的不動(dòng)產(chǎn)

預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-原價(jià)）÷（1+5%）×5%

申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷（1+9%）×9%-預(yù)繳-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

6.甲公司應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅為(D)萬(wàn)元。

A.1342.45

B.1791.27

C.1435.11

D. 1458.18

【答案】D

解析:業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1400÷(1+9%)×9%=115.60(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000÷(1+9%)×9%=247.71(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200÷(1+1%)×1%=11.88(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+6)÷(1+9%)×9%=4.62(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(5)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16500÷(1+9%)×9%=1362.39(萬(wàn)元)

甲公司應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅=11560+247.71+4.62+1362.39-11.88+72.82-22.94-33.03-72.82-204.29=1458.18(萬(wàn)元)。