1：增值稅（以快遞服務(wù)業(yè)為例，稅率為6%）

小規(guī)模納稅人：　含稅收入10000.00元應(yīng)繳納增值稅：10000/（1+6%）*6%=566.04元

目前優(yōu)惠政策：財(cái)稅（2019）13號(hào)文　小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額小于或等于10萬(wàn)　免征增值稅及增值稅附加稅和水利基金。小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額小于或等于30萬(wàn)　免征增值稅及增值稅附加稅和水利基金。

（以上優(yōu)惠政策僅限于小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，才能享受。根據(jù)規(guī)定，自2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能享受以上優(yōu)惠政策。）

注：自2020年3月1日至5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的，減按1%征收增值稅，適用3%預(yù)征率的，減按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

一般納稅人：含稅收入10000.00元　含稅進(jìn)項(xiàng)金額：8000.00元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10000/（1+6%）*6%=566.04元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：80000/（1+6%）*6%=452.83元現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)扣除10%：452.83*10%=45.28元可抵扣金額合計(jì)：452.83+45.28=498.11元應(yīng)繳納增值稅：566.04-498.11=67.93元

目前優(yōu)惠政策：財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào):　　 郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%進(jìn)行抵扣，抵減應(yīng)納稅額（小規(guī)模納稅人不適用此加計(jì)扣除政策）。

2：城建稅：　　

公式：應(yīng)繳增值稅*城建稅稅率　（城建稅稅率為7%或5%）　應(yīng)繳納城建稅：566.04*7%=39.62元（接上例小規(guī)模納稅人的數(shù)據(jù)）

3：教育費(fèi)附加：　　

公式：應(yīng)繳增值稅*3%　　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加：566.04*3%=16.98元（接上例小規(guī)模納稅人的數(shù)據(jù)）

4：地方教育費(fèi)附加：　　

公式：應(yīng)繳增值稅*2%　　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加：566.04*2%=11.32元（接上例小規(guī)模納稅人的數(shù)據(jù)）

5：水利建設(shè)基金：

公式：不含稅收入*水利建設(shè)基金稅率　?。ǜ鞯厮鸲惵视胁町?，如湖南為6?浙江為1?）　　　　應(yīng)納納水利建設(shè)基金：10000/（1+6%）*6?（湖南）=5.66元（接上例小規(guī)模納稅人的數(shù)據(jù)）

6：工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

公式：工資總額（含個(gè)稅、社保）*8‰　（按2%計(jì)提，計(jì)提金額中40%上交上級(jí)工會(huì)，60%企業(yè)留存，按企業(yè)留存的比例折算為實(shí)際上繳稅率為8‰）應(yīng)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)：10000*8‰=80元　　

（接上例小規(guī)模納稅人的數(shù)據(jù)）

7：印花稅：

公式：按購(gòu)銷(xiāo)合同：按購(gòu)銷(xiāo)合同金額的60% *3?繳納。（購(gòu)銷(xiāo)合同金額一般取帳載金額中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）按件貼花：暫不介紹。

應(yīng)繳納印花稅：（10000+8000）*60%*3?=5.4元　　5.4/2=2.7元（印花稅減半征收）

目前優(yōu)惠政策：財(cái)稅（2019）13號(hào)文:　小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額小于或等于10萬(wàn)　印花稅減半征收小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額小于或等于30萬(wàn)　印花稅減半征收

8：殘保金：　　

公式：（上年用人單位在職職工人數(shù)*所在地省、自治區(qū)規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人人數(shù)）*上年用人單位在職職工年平均工資

省、自治區(qū)規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例：1.5%　　

目前優(yōu)惠政策：（2019）2015號(hào):　　　自2020年1月1日起，暫免征收小微企業(yè)殘保金，對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

9：所得稅：

　小微企業(yè)：目前小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

應(yīng)納稅所得額：100萬(wàn)以下，折算后，實(shí)際稅率為5%應(yīng)納稅所得額：100萬(wàn)-300萬(wàn)，折算后，實(shí)際稅率為10%例：某小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為260萬(wàn)，按實(shí)際稅率，所得稅計(jì)算如下　　100*5%=5萬(wàn)　?。?60-100）*10%=16萬(wàn)　　年應(yīng)繳所得稅：5+16=21萬(wàn)

一般納稅人：年應(yīng)繳所得稅：年度應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率　例：某一般納稅人年應(yīng)納稅所得額為260萬(wàn)，所得稅計(jì)算如下　　260*25%=65萬(wàn)

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