某食品廠為增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用稅率為13%，2022年5月份有關(guān)資料如下：

（1)直接用收購發(fā)票從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)100000元，貨已入庫并在當(dāng)月全領(lǐng)用，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅額60元。

（2）從某企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用輔料（稅率為13%），不含稅價(jià)為100000元，取得增值稅專發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票，貨已入庫。

(3)本月直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品，本月領(lǐng)用后發(fā)生變質(zhì)損失5400元；損失自產(chǎn)食品成本3000元，成本扣除率為60%。(自產(chǎn)食品所用外購材料的稅率均為13%)

(4)批發(fā)食品的不含稅銷售額為100萬元，零售食品取得含稅銷售收入11300元，贈送給關(guān)系單位自產(chǎn)貨物5箱，每箱成本為300元，不含稅售價(jià)為500元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=100 000×10%+60=10 060(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=100 000×13%=13 000(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5 400÷（1-10%)×10%+3000×60%×13%=834(元)

銷項(xiàng)稅額=1 000 000×13%+11 300÷（1+13%）×13%+5×500×13%=131 625（元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=131 625-(10 060+13 000-834)=109 399(元）

答：食品廠5月應(yīng)納增值稅109399元。