辦公室費(fèi)用如何正確入賬，也是一門講究：水電費(fèi)不能全抵進(jìn)項(xiàng)稅？桶裝水往哪計(jì)？探親高鐵票計(jì)入”差旅費(fèi)“……

一、公司辦公室水電費(fèi)取得專票卻不能全抵增值稅？

增值稅計(jì)稅方式分為簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅，其中簡易計(jì)稅項(xiàng)目是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，公司兼有這兩個(gè)方法項(xiàng)目則是不能全抵增值稅的。比如建筑類房地產(chǎn)類人力資源類。

國稅局《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

總結(jié)一下就是公司同時(shí)涉及增值稅的兩個(gè)項(xiàng)目，辦公室水電費(fèi)又同時(shí)用在兩個(gè)項(xiàng)目上，相應(yīng)的對應(yīng)簡易計(jì)稅的部分不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此就出現(xiàn)了即使有專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額卻不能全額抵扣的情況。

如何抵扣？

根據(jù)稅法規(guī)定：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

因此，納稅人在抵扣時(shí)，需要將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照上述公式分離出來，剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣。

二、辦公室其他費(fèi)用的入賬問題

1.公司購買的桶裝水，計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎？

答：不！辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”。

哪些屬于福利費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：

2.700元的高鐵票，計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎？

答：錯(cuò)誤！這張700元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，不得抵扣增值稅的！

3.2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個(gè)賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

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