1. 增值稅

1.1. 稅率和征收率（二）

1.1.1. 增值稅征收率

1.1.1.1. 法定征收率3%

1.1.1.1.1. 適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人；增值稅一般納稅人的特定業(yè)務(wù)。

1.1.1.1.2. 除全面“營改增”適用5%征收率、特殊主體特定條件下適用免稅、1%和0.5%征收率以外的納稅人按照簡易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，征收率均為3%。

1.1.1.1.3. 適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅：（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形資產(chǎn)，下同），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；（4）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1.1.1.1.4. 受新冠疫情影響，小規(guī)模納稅人適用3%征收率和3%預(yù)征率的項(xiàng)目優(yōu)惠政策（該階段性優(yōu)惠不適用5%征收率的項(xiàng)目）：（1）2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省免征/暫停預(yù)繳，湖北省以外減按1%；（2）2021年4月1日至2022年3月31日，減按1%；（3）2022年4月1日至2022年12月31日，免征/暫停預(yù)繳；（4）2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%。

1.1.1.1.5. 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

1.1.1.1.6. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

1.1.1.2. 特殊征收率5%

1.1.1.2.1. 全面“營改增”過程中的特殊項(xiàng)目

1.1.1.2.1.1. 小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

1.1.1.2.1.2. 一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售。

1.1.1.2.1.3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

1.1.1.2.1.4. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

1.1.1.2.1.5. 一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

1.1.1.2.1.6. 小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。

1.1.1.2.1.7. 其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。

1.1.1.2.1.8. 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

1.1.1.2.1.9. 住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

1.1.1.2.1.10. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

1.1.1.2.1.11. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

1.1.1.2.1.12. 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

1.1.1.2.1.13. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

1.1.1.2.1.14. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

1.1.1.2.1.15. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

1.1.1.2.1.16. 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的。

1.1.1.3. 增值稅一般納稅人符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅稅收優(yōu)惠的組成部分。使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。