一、進(jìn)口增值稅的征稅范圍

1.凡是申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

【提示】不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈(zèng)的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收。

3.從其他國家或地區(qū)進(jìn)口《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品適用于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口增值稅稅收政策：

（1）所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；

（2）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。

不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、進(jìn)口增值稅的納稅人

1.一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。

2.對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品

（1）納稅義務(wù)人：購買的個(gè)人。

（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)。

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅）

【提示1】一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格就是海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格

到岸價(jià)格＝成交價(jià)格＋起卸前的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等

【提示2】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅完稅價(jià)格就是實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）

【提示3】進(jìn)口貨物適用稅率同國內(nèi)貨物稅率，進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人、非企業(yè)單位、個(gè)人均適用。

【提示4】對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

1.計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)：不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)的已納增值稅：一般納稅人依據(jù)海關(guān)專用繳款書，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從本月應(yīng)納增值稅中抵扣。其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：

（1）限值以內(nèi)：增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

『解析』限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。

（2）超過限值：單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，增值稅、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。