前言

為助力企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)領(lǐng)域的變革以及不確定性，畢馬威全新推出《稅務(wù)實踐分享》系列，我們甄選當(dāng)下具有代表性的真實案例，洞察實操中常見的稅務(wù)困境，并與您分享我們提供的創(chuàng)新性解決方案和多元化服務(wù)。我們旨在通過分享最佳實踐，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供更有價值的參考和借鑒，幫助企業(yè)從全新的視角考慮稅務(wù)問題，管理復(fù)雜交易，降低經(jīng)營風(fēng)險，達成業(yè)務(wù)目標(biāo)并實現(xiàn)持續(xù)增長。

增值稅是我國最主要的稅種之一，其收入占到中國全部稅收收入的最大份額，本期將與大家分享一則房地產(chǎn)行業(yè)增值稅咨詢的案例。

我們國家在2012年開始了營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅，即“營改增”的稅收改革工作。在改革初期，為了幫助企業(yè)納稅人順利過渡，國家出臺了一系列的政策。例如，在營業(yè)稅時期，房地產(chǎn)行業(yè)的稅率是5%，而“營改增”之后，企業(yè)將需要按照11%的稅率繳納增值稅，這其中有6%的稅差，如果沒有過渡政策，對企業(yè)來說將會是一個很大的負(fù)擔(dān)。

過渡期政策主要包括兩項：

• 一是納稅人可以在計算應(yīng)納稅額時扣除土地成本；
• 二是如果房地產(chǎn)項目是在“營改增”之前啟動，則可以按照“老項目”適用5%的稅率繳納增值稅。

納稅人可以選用上述的任一過渡政策。

本案例中的房地產(chǎn)企業(yè)，在“營改增”之前已經(jīng)完成土地交易，但在進行土地勘探的過程中，偶然挖掘出了重要文物。在發(fā)現(xiàn)文物后，企業(yè)立即上報當(dāng)?shù)匚奈锞郑次奈锞值囊?，立即停工配合保護文物。在處理保護文物的過程中，花費了不少的時間，等企業(yè)得到許可再開工時，已經(jīng)是“營改增”開展的一段時間之后了。這種情況下，企業(yè)能否享受到國家的過渡政策？

企業(yè)認(rèn)為這種情況可以適用第一項過渡政策，即扣除土地成本計算應(yīng)納增值稅額，但由于企業(yè)是從其他企業(yè)而并非直接從地方政府獲得該土地，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的專管員對此提出了不同的觀點。

由于該項目涉及到的金額很大，企業(yè)委托了畢馬威團隊共同探討可能的解決方案。在本案中，畢馬威團隊采用靈活且創(chuàng)新的思維方式，成功為企業(yè)爭取到了滿意的結(jié)果。

首先，畢馬威團隊對國家政策有深刻的了解，知道國家不想讓企業(yè)在“營改增”過程中產(chǎn)生額外的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，畢馬威團隊進行了細(xì)致的工作并取得突破性進展，新收集到的證據(jù)顯示該房地產(chǎn)項目在“營改增”改革之前就已經(jīng)開始，停工的原因是因為在勘探測量階段（“營改增”之前）發(fā)現(xiàn)了文物。

基于此，畢馬威團隊與稅務(wù)機關(guān)進行了深入的溝通，并成功說服了相關(guān)稅務(wù)機關(guān)，該項目實際上開始于“營改增”稅改之前，只是因為文物保護工作而推遲了進度。

最終得到的結(jié)果是企業(yè)的訴求符合國家規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)同意其適用“老項目”的過渡政策。

在項目實施過程中，團隊也遇到了一些難題挑戰(zhàn)，比如對于企業(yè)之前開具的發(fā)票，企業(yè)是否需要從業(yè)主手中收回并針對報表進行調(diào)整修改。同樣在畢馬威團隊創(chuàng)新思維及努力下，企業(yè)得到了不需要重新回收發(fā)票的理想結(jié)果。本案例的結(jié)果也為其他城市的類似案件樹立了一個具有影響力的先例。

稅務(wù)咨詢是一件有趣的工作，它不僅只是拿著報表去對數(shù)字，而是可以真正進入到企業(yè)的業(yè)務(wù)當(dāng)中，從不同角度出發(fā)，與包括企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)咨詢方在內(nèi)等不同機構(gòu)的人員進行合作與交流。本案也為大家看待稅務(wù)咨詢工作提供了不同維度的視角。

若您想了解本案更多詳情或更多其他案例，歡迎聯(lián)系taxenquiry@kpmg.com，后續(xù)將有專人與您聯(lián)系。

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