從“上門認(rèn)證”到“掃描認(rèn)證”再到“抵扣勾選”，增值稅發(fā)票認(rèn)證方式的變化，無疑是稅務(wù)部門以納稅人繳費(fèi)人為中心，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的小小縮影。抵扣勾選確實(shí)很方便，企業(yè)辦稅人員在辦公室里點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)即可完成。不過，很多納稅人在享受數(shù)字化改革紅利的同時，偶爾也會操作失誤導(dǎo)致發(fā)票勾選錯誤。其實(shí)，出現(xiàn)發(fā)票勾選操作失誤，納稅人也不必慌張，按照相應(yīng)程序改正即可。

　　發(fā)票勾選：確認(rèn)用途的關(guān)鍵一環(huán)

　　發(fā)票認(rèn)證勾選，是納稅人確認(rèn)發(fā)票用途的第一步。納稅人對取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等票據(jù)，應(yīng)區(qū)分后續(xù)用途的不同，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，進(jìn)行相應(yīng)勾選。

　　如果是用于申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)進(jìn)行“抵扣勾選”，然后申請統(tǒng)計并作為當(dāng)期申報的依據(jù)。具體操作流程是，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，在抵扣勾選菜單，選擇需要抵扣的發(fā)票，并申請統(tǒng)計，確認(rèn)后即可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅的納稅申報。

　　如果是用于出口退稅，應(yīng)進(jìn)行“退稅勾選”。具體操作流程是登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，在退稅勾選菜單下退稅勾選模塊，選擇需要退稅的發(fā)票，并申請統(tǒng)計，確認(rèn)后即可。

　　值得提醒的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。盡管上述票據(jù)的抵扣認(rèn)證期限已經(jīng)取消，但納稅人還是要根據(jù)增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合貨物或者勞務(wù)的購銷、使用情況，綜合判斷、規(guī)范選擇發(fā)票的抵扣期間，避免稅務(wù)風(fēng)險。

　　誤操作一：把“退稅勾選”選為“抵扣勾選”

　　一些納稅人可能由于操作慣性，會出現(xiàn)把“退稅勾選”誤操作為“抵扣勾選”的情況。

　　甲外貿(mào)公司辦稅人員小林就發(fā)生了這個問題。最近，小林非常著急地向筆者咨詢，有三張應(yīng)該用于申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票，被勾選為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，他應(yīng)該怎么辦?

　　對于小林這類誤操作，需要結(jié)合不同情形，來具體進(jìn)行修正操作。

　　情形一，發(fā)票勾選尚未進(jìn)行“申請統(tǒng)計”。通常來說，發(fā)票用途確認(rèn)為“抵扣勾選”后，需要經(jīng)納稅人確認(rèn)，進(jìn)入“申請統(tǒng)計”，進(jìn)而開始計算確認(rèn)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果誤操作后，發(fā)票尚未“申請統(tǒng)計”，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇“抵扣勾選”—“發(fā)票抵扣勾選”，勾選狀態(tài)選擇“已勾選”，點(diǎn)擊“查詢”，將需要取消勾選的發(fā)票前面“√”去掉，點(diǎn)擊“提交”，重新對發(fā)票進(jìn)行“退稅勾選”操作即可。

　　情形二，發(fā)票勾選后確認(rèn)了用途，并進(jìn)行了“申請統(tǒng)計”，但尚未進(jìn)行納稅申報。這種情況下，納稅人需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇“抵扣勾選”—“抵扣勾選統(tǒng)計”模塊，然后點(diǎn)擊“撤銷統(tǒng)計”，并撤銷“抵扣勾選”，重新選擇“退稅勾選”操作。

　　情形三，發(fā)票不僅已經(jīng)進(jìn)行了“申請統(tǒng)計”，而且已經(jīng)進(jìn)行了納稅申報。這種情況下，又要區(qū)分納稅申報是否可以撤銷，來進(jìn)行相應(yīng)處理。如果尚處于納稅申報期，企業(yè)的納稅申報信息還能撤銷，那么，納稅人需要先通過電子稅務(wù)局撤銷申報，然后在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺首頁，選擇“回退稅款所屬期”;選擇“抵扣勾選”—“抵扣勾選統(tǒng)計”，依次點(diǎn)擊“撤銷統(tǒng)計”，撤銷“抵扣勾選”。然后重新進(jìn)行“退稅勾選”操作。

　　如果已經(jīng)超過納稅申報期，納稅申報后已經(jīng)無法撤銷，那么，納稅人首先需要在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，將相應(yīng)稅款從錯誤勾選當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中作追溯轉(zhuǎn)出處理，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后會聯(lián)系企業(yè)核實(shí)情況，核實(shí)無誤的，予以開具核實(shí)函，納稅人無須重新勾選，核實(shí)函數(shù)據(jù)將直接進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行接下來的出口退稅操作。

　　只要及時進(jìn)行操作，這類誤操作不會對甲公司的出口退稅產(chǎn)生影響，也不會影響其納稅信用。由于每張發(fā)票只能開具一次《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》，即只能進(jìn)行一次內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)謹(jǐn)慎操作。

　　誤操作二：把“抵扣勾選”選為“退稅勾選”

　　納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等票據(jù)，用于抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)“抵扣勾選”。實(shí)務(wù)中，有時也會出現(xiàn)誤將“抵扣勾選”確認(rèn)為“退稅勾選”的情況。

　　乙公司的小陳碰到的情況和小林正好相反，他把應(yīng)作抵扣的幾張增值稅專用發(fā)票誤選為退稅。

　　對小陳來說，也需要結(jié)合具體情況，來分析后續(xù)修正的具體操作。

　　情形一，發(fā)票已“退稅勾選”，尚未“確認(rèn)退稅勾選”。那么，納稅人可以在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇“退稅勾選”—“發(fā)票退稅勾選”，勾選狀態(tài)選擇“已勾選”，點(diǎn)擊“查詢”，待頁面出現(xiàn)所有已勾選發(fā)票后，將需要取消勾選的發(fā)票前面的“√”去掉，點(diǎn)擊“提交”，重新對發(fā)票進(jìn)行“抵扣勾選”操作。

　　情形二，發(fā)票已進(jìn)行“退稅勾選”，并已“確認(rèn)退稅勾選”，但尚未用于退稅申報。那么，納稅人可登錄電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”—“出口退稅管理”—“進(jìn)入便捷退稅”，選擇“其他業(yè)務(wù)”—“進(jìn)貨憑證信息回退申請”，然后點(diǎn)擊“增加行”，按照實(shí)際情況填寫發(fā)票相應(yīng)信息，填好后點(diǎn)擊“保存”，依次進(jìn)行“數(shù)據(jù)校驗(yàn)”—“申報自檢”—“正式申報”。待退稅主管機(jī)關(guān)審核通過，于審核通過的次日之后，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，重新對發(fā)票進(jìn)行“抵扣勾選”操作。

　　情形三，發(fā)票已用于退稅申報，且符合開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”的條件。這種情況下，納稅人應(yīng)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過次日之后，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，重新對發(fā)票進(jìn)行“抵扣勾選”操作。

　　上述操作是以國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局和增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(浙江)為例，具體操作菜單，各地可能存在細(xì)微區(qū)別，必要時，納稅人可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　來源：中國稅務(wù)報 2023年04月14日 版次：07 作者：葉萬權(quán)(作者單位：國家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局)

來源：中國稅務(wù)報 作者：葉萬權(quán)