《增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格 = 關稅完稅價格+關稅 +消費稅

應納稅額 =組成計稅價格×稅率

政策解析：組成計稅價格中關稅完稅價格指的是到岸價，即貨物到達我國口岸的價格，包括貨物的買價以及境外運輸所發(fā)生的運輸費和保險費。如果納稅人與銷貨方簽訂的合同中使用的是離岸價，在計征增值稅時必須換算為到岸價。

例題： 某外貿(mào)進出口公司(小規(guī)模納稅人)進口一批化妝品，到岸價格10萬元，關稅為4萬元，消費稅稅率30%，則該公司應納增值稅多少元？

解析：組成計稅價格=（10+4）÷（1-30%)=20（萬元）

應納增值稅=20×13%=2.6(萬元)

答：外貿(mào)進出口公司應納進口增值稅2.6萬元。

接受境外單位或者個人提供應稅服務扣繳增值稅

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的。扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅（2016]36號)

例題：境外公司為勝利公司提供咨詢服務，合同價款106萬元，且該境外公司沒有在境內(nèi)設立經(jīng)營機構，應以服務購買方為增值稅扣繳義務人。

請問：勝利公司購買境外咨詢服務應當扣繳多少增值稅？

解析：應扣繳增值稅=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）

答：勝利公司購買境外咨詢服務應當扣繳增值稅6萬元。

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

（國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告，國家稅務總局公告2016年第69號)