請問、企業(yè)以無形資產(chǎn)投資入股，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)、是的，需要繳納增值稅，因?yàn)槠髽I(yè)以無形資產(chǎn)投資入股，無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，對價(jià)取得了股權(quán)收益，屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

參考一

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第十一條規(guī)定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

參考二

問題內(nèi)容：根據(jù)“財(cái)稅〔2016〕36號文件附件1第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！蹦敲?，我公司將專利技術(shù)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為是否屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)繳納增值稅？并且是否可以開具增值稅專用發(fā)票，對方是否可以正常抵扣？

另：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件附件3的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。為此，無形資產(chǎn)投資入股是否可以享受不繳納增值稅？

寧波市稅務(wù)局（2020-03-09）：營改增的實(shí)施辦法中明確規(guī)定了銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的概念，即有償轉(zhuǎn)讓。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個(gè)概念。這個(gè)基本規(guī)定實(shí)際上就解決了以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權(quán)轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟(jì)利益。

所以無形資產(chǎn)投資入股可以開具增值稅專用發(fā)票，收票方可以正常抵扣。

專利技術(shù)入股，有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件， 科技主管部門審核意見證明文件等相關(guān)資料，可以享受免征增值稅，開具免稅的增值稅發(fā)票。

參考三

稅務(wù)總局官方答復(fù)：無形資產(chǎn)投資入股屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得其他經(jīng)濟(jì)利益，需要計(jì)征增值稅！

2016年5月12日，國家稅務(wù)總局就“營改增”后，“以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅”的問題作出明確解答?？偩职l(fā)言人指出，“此次營改增的實(shí)施辦法中明確規(guī)定了銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的概念，即有償轉(zhuǎn)讓。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個(gè)概念。這個(gè)基本規(guī)定實(shí)際上就解決了以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權(quán)轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟(jì)利益”，“（計(jì)稅依據(jù)）很明顯，就是其取得的股權(quán)價(jià)值”。

關(guān)于貨物投資入股適用視同銷售規(guī)定征稅，而無形資產(chǎn)投資則直接定性為有償轉(zhuǎn)讓按一般規(guī)定征稅的差異。總局發(fā)言人也作出了回應(yīng)：“對增值稅稅制的認(rèn)識，需要一個(gè)過程。原來的增值稅條例形成于1994年，現(xiàn)在來看還是存在一些需要修正的地方。這個(gè)問題就是其中之一。老的增值稅條例其實(shí)對有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)的‘有償’做出了原則性的表述，包括取得貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。其實(shí)‘有償’的概念已經(jīng)涵蓋了貨物投資入股征稅的問題，取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟(jì)利益。既然認(rèn)識到了這個(gè)問題，在這次起草實(shí)施辦法的過程中，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股的問題就沒有單獨(dú)明確”。因此，以無形資產(chǎn)作價(jià)投資入股應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

提醒

無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

投資人以技術(shù)投資的，免征增值稅；以商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)和自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

納稅人以無形資產(chǎn)投資，視同為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和投資，其中轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬入增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

納稅人以土地使用權(quán)投資入股的，增值稅適用稅率為9%，以除土地使用權(quán)外的自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)投資入股的，增值稅適用稅率為6%；納稅人為小規(guī)模納稅人的，增值稅征收率為3%。

納稅人以無形資產(chǎn)投資，視同為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬入增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。其中，以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資的，可開具免稅增值稅普通發(fā)票。

被投資企業(yè)為一般納稅人，取得投資方以無形資產(chǎn)投資而開具的增值稅專用發(fā)票，可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

來源：一品稅悅