導(dǎo)語(yǔ)：小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么交稅？

增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要按照開(kāi)具發(fā)票的稅額繳納增值稅以及附加稅。小規(guī)模納稅人雖然可以享受優(yōu)惠，但是小規(guī)模納稅人想要享受優(yōu)惠只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，不能享受免稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票可以享受哪些優(yōu)惠？

增值稅小規(guī)模納稅人在2022年4月至12月31日之間，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，并沒(méi)有月度150000，季度450000的數(shù)額限制。企業(yè)只能還是小規(guī)模納稅人的身份，就可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

當(dāng)然，雖然沒(méi)有月度150000的數(shù)額限制，但是，也不是說(shuō)小規(guī)模納稅人想開(kāi)多少就能開(kāi)多少。

比方說(shuō)，小規(guī)模納稅人一個(gè)月開(kāi)6000000以后，下個(gè)月就不能享受優(yōu)惠了！因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的年度不含稅銷(xiāo)售額大于5000000時(shí)，需要強(qiáng)制變更為增值稅一般納稅人。而增值稅一般納稅人不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

所以，小規(guī)模納稅人還是需要注意連續(xù)12個(gè)月的開(kāi)票金額不能超過(guò)5000000才行呀！要不然，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，就得不償失了！

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率是多少？如何開(kāi)具？

增值稅小納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)稅率為3%。這里需要注意，在2022年4月1日之后，增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅率不是1%，而不是3%。

畢竟，小規(guī)模納稅人增值稅的征稅率本來(lái)就是3%，只不過(guò)原來(lái)可以按照1%的優(yōu)惠稅率開(kāi)具發(fā)票。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以選擇自己開(kāi)具也可以選擇到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)然，不管在哪里開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用的稅率都是不變的。

這里還需要注意一下，對(duì)于小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出租等業(yè)務(wù)，仍然需要按照5%的稅率開(kāi)具發(fā)票，并不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

而且，增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具免稅發(fā)票時(shí)，不需要把稅率更為“0”，對(duì)于稅率是3%的發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)在開(kāi)票稅率欄直接顯示為“免稅”。小規(guī)模納稅人，千萬(wàn)不能開(kāi)錯(cuò)了。要不然，到時(shí)候申報(bào)的時(shí)候，就要麻煩了！

小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票為什么不能免稅？

我們都知道，增值稅小規(guī)模納稅人不能用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，畢竟小規(guī)模納稅人適用的征稅率要比一般納稅人適用的稅率要低很多。就拿最常見(jiàn)的13%與3%，直接差了10個(gè)百分點(diǎn)?？梢哉f(shuō)，一些企業(yè)的利潤(rùn)率都不超過(guò)10%。

不過(guò)，雖然小規(guī)模納稅人不能用增值稅專(zhuān)票來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是，小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，只要是增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以用來(lái)抵扣。

在這樣的情況下，如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專(zhuān)票也可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么一般納稅人抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，就需要國(guó)家來(lái)承擔(dān)。為了防止這樣的情況發(fā)生，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，自然不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

這也是小規(guī)模納稅人不想開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的根本原因！

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