股權(quán)轉(zhuǎn)讓：增值稅和印花稅有異

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅 2022-04-07 06:00

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日前有一老同事，老CPA問(wèn)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅，可見(jiàn)單純的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)的研究還是多于稅務(wù)，在企業(yè)實(shí)務(wù)中還需對(duì)稅會(huì)都有一定的掌握才能滿足業(yè)務(wù)的要求，有必要再就此問(wèn)題解釋一下。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（全面營(yíng)改增之后，2017年修訂）的規(guī)定，需要繳納增值稅的范圍是：第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)價(jià)值背后的基礎(chǔ)包括企業(yè)一切的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及表外資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成，但本身并不屬于增值稅的范圍之內(nèi)。增值稅的范圍包括傳統(tǒng)的各類貨物買賣，以及以前繳納營(yíng)業(yè)稅的各類服務(wù)。

但印花稅不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及到印花稅的繳納，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》：

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

而根據(jù)《印花稅稅目稅率表》產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)包含股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)（非交易所上市交易證券），其稅率是萬(wàn)分之五。