建筑施工企業(yè)一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅具體有哪些政策規(guī)定？實(shí)務(wù)中具體要注意什么問(wèn)題？本文結(jié)合實(shí)務(wù)中企業(yè)財(cái)務(wù)人員容易出現(xiàn)的誤解以及需要注意的事項(xiàng)，從政策規(guī)定、常見問(wèn)題、注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理，供大家學(xué)習(xí)參考。

一、建筑施工企業(yè)一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅現(xiàn)有文件規(guī)定

（一）可以選擇增值稅一般計(jì)稅或者增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

4.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（二）只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（三）主要政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào) ）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào) ）

二、納稅人選擇一般計(jì)稅或者簡(jiǎn)易計(jì)稅需要注意的問(wèn)題

1.是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅一定要慎重

政策規(guī)定允許簡(jiǎn)易計(jì)稅的4種情形，但是每個(gè)企業(yè)情況不一樣，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算，如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額取得比較充分，選擇一般計(jì)稅增值稅稅負(fù)低于3%的，建議選擇一般計(jì)稅，否則選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更

企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)測(cè)算對(duì)兩者不同征稅方式進(jìn)行選擇時(shí)，不能只考慮當(dāng)期，還要考慮未來(lái)三年增值稅稅負(fù)整體情況。如果整體考慮未來(lái)3年情況，選擇一般計(jì)稅增值稅稅負(fù)低于3%，個(gè)人建議選擇一般計(jì)稅，否則選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

3.注意只能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅特殊情形，這種情況是不能選擇一般計(jì)稅。