我最近碰到一個難題，增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

這三類發(fā)票的稅率確實比較容易混淆，下面這張表可以幫助你快速掌握三者的區(qū)別，保證你以后開票都不會出錯啦~

零稅率、免稅、不征稅概念

增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠

享受增值稅免稅優(yōu)惠政策

不屬于增值稅征稅范圍

進(jìn)項抵扣

對應(yīng)進(jìn)項稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項稅額不能抵扣）

對應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣，需做進(jìn)項轉(zhuǎn)出

對應(yīng)進(jìn)項稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅項目的除外）

發(fā)票開具

只能開具增值稅普通發(fā)票

只能開具增值稅普通發(fā)票

一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

稅率選擇

0%

免稅

不征稅

常見情形

零稅率

1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國際運輸服務(wù)；

(2)航天運輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)……

不征稅

1.存款利息

2.被保險人獲得的保險賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

5. 企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金

這些表我看懂了，謝謝小微~我還有一個問題，除了這三個稅率外，我還收到過稅率欄顯示為“***”的發(fā)票，這是怎么回事呢？

收到這些票不要慌，當(dāng)納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為時就會出現(xiàn)這樣的情況。

情況分析

情況1

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅銷售額，“稅率”欄自動打印“***”。

情況2

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅銷售額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，“稅率”欄自動打印“***”。發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 上海稅務(wù)