之前和大家簡(jiǎn)單講了一下預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算方式，但公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)繳利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)二者兼有的情況。那么在申報(bào)和賬務(wù)處理時(shí)如何兼顧預(yù)繳利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)呢？

今天就和大家分步驟說(shuō)一下地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的賬務(wù)及申報(bào)處理情況

只預(yù)售未交房的情況

地產(chǎn)公司現(xiàn)階段的銷售多采用預(yù)售形式，所以多半會(huì)出現(xiàn)只預(yù)售、未交房的情況，這樣的處理形式就只需考慮預(yù)售應(yīng)繳納的所得稅：

財(cái)務(wù)處理時(shí)，只記錄所繳納的稅費(fèi)（應(yīng)交稅費(fèi)），并不計(jì)入當(dāng)期損益類科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)，待日后確認(rèn)收入后再行沖回

本期確認(rèn)收入；同時(shí)又出現(xiàn)預(yù)繳

第二步驟是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程；即當(dāng)期確認(rèn)收入，同時(shí)預(yù)售部分房屋；這種情況下企業(yè)所得稅應(yīng)分為兩部分核算：一部分為正常經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得、一部分是應(yīng)預(yù)繳所得。具體如下例：

這里要說(shuō)明一點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)符合實(shí)際利潤(rùn)確認(rèn)條件時(shí)，預(yù)繳企業(yè)所得稅不能涵蓋期間費(fèi)用（期間費(fèi)用已在實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算時(shí)考慮）；具體會(huì)計(jì)分錄如下：

企業(yè)實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn)；同時(shí)將本期預(yù)繳所得稅再次計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)；繳納當(dāng)期稅費(fèi)時(shí)”借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅-872.50萬(wàn)元，貸：銀行存款-872.50萬(wàn)元“

實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)的處理

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)基本與上述的計(jì)算方式一致，大家按計(jì)算數(shù)據(jù)填入相關(guān)表內(nèi)即可；