增值稅作為稅收當(dāng)中的第一大稅種，應(yīng)納稅款的計(jì)算還是很復(fù)雜的。但是在增值稅當(dāng)中，最難懂的部分還是涉及出口退稅的計(jì)算。我們可以把出口退稅，理解為單獨(dú)的一套計(jì)算方法。

“免抵稅額”怎么計(jì)算？

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

免抵退稅政策的出現(xiàn)，從本質(zhì)上講還是為了方便國家稅收的管理，以及提高納稅工作的效率。也就是說，如果不進(jìn)行相互抵消，企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷部分的銷項(xiàng)稅額，也可以獲得出口的退稅。

畢竟，對于免抵退稅來說，就是出口企業(yè)把應(yīng)該退稅的部分與內(nèi)銷需要繳納的部分進(jìn)行了抵消。這樣既可以減少企業(yè)納稅的成本，也能提高納稅的效率。

可以說這樣操作，對于”稅企“雙方都有利！當(dāng)然，我們明白了計(jì)算的原理，實(shí)際操作時(shí)還是很簡單的！

舉例說明：

某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，即出口也外銷。2022年3月的免抵退稅額是888，應(yīng)退稅額是555。

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=888-555=333。

“免、抵、退”到底應(yīng)該怎么計(jì)算？

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。

例如，虎虎公司是一家生產(chǎn)企業(yè)。2022年3月購進(jìn)原材料一批，價(jià)值40000，進(jìn)項(xiàng)稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當(dāng)月內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)銷售額20000，銷項(xiàng)稅額2600。當(dāng)月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策?；⒒⒐驹鲋刀惖亩惵适?3%，退稅率為10%。

1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。

對于可以享受出口退稅的企業(yè)來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個比增值稅稅率低的退稅率存在。對于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進(jìn)行退稅的。

2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，就是意味著當(dāng)期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以后進(jìn)行抵扣。

其實(shí)從這里我們也能看到，對于出口生產(chǎn)企業(yè)來說，當(dāng)期銷售額不高時(shí)其實(shí)不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時(shí)，就會涉及退稅的問題了。

但是，在退稅時(shí)我們需要計(jì)算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，只有出口產(chǎn)品的部分，才會涉及到退稅，國家不可能把企業(yè)內(nèi)銷的部分，也退給企業(yè)的。

這個時(shí)候，就需要計(jì)算免抵退稅額了。企業(yè)退稅時(shí)，最多獲得的退稅就是這個限額了！

3、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=40000*10%=4000。

企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，需要使用退稅率進(jìn)行計(jì)算。而且也需要注意匯率換算的問題。

另外，企業(yè)的免抵退稅額只是一個限額，畢竟企業(yè)只有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業(yè)想要獲得退稅需要有足夠多的進(jìn)項(xiàng)才可以！

4、計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

由于：

2000＜4000。

所以：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2000。

當(dāng)期免抵稅額＝4000-2000=2000。

這里也就說，企業(yè)退稅的限額是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被內(nèi)銷部分給抵扣了！

在這樣的情況，企業(yè)可以獲得退稅就是2000了。如果企業(yè)的留抵稅額大于免抵稅額，那么當(dāng)期的應(yīng)退稅額只能是免抵稅額了。