國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。那么，在實(shí)際操作中要注意哪些問(wèn)題呢？筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)要注意：

一、政策享受的對(duì)象：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策并沒(méi)有局限于只有軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)享受，而是放寬到所有符合條件的增值稅一般納稅人。

二、稅負(fù)3%怎么確定：增值稅實(shí)際稅負(fù)，理論上講比較簡(jiǎn)單，即當(dāng)期應(yīng)納增值稅額除以當(dāng)期不含稅銷售額。但實(shí)際工作中要準(zhǔn)確界定稅負(fù)還是比較復(fù)雜的，特別是既生產(chǎn)軟件又生產(chǎn)非軟件的兼營(yíng)性企業(yè)。對(duì)于純軟件生產(chǎn)企業(yè)，以其當(dāng)期增值稅申報(bào)表上申報(bào)的增值稅額和不含稅銷售額為依據(jù)，來(lái)確定增值稅稅負(fù)；對(duì)于兼營(yíng)軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，這種情況就不能直接根據(jù)增值稅申報(bào)表上增值稅額和不含稅銷售額來(lái)計(jì)算，因?yàn)樵鲋刀惿陥?bào)表上的數(shù)據(jù)并沒(méi)有區(qū)分軟件產(chǎn)品和非軟件產(chǎn)品。這種情況下，企業(yè)最好對(duì)當(dāng)期軟件產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售要有一個(gè)臺(tái)賬，計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額以及當(dāng)期軟件產(chǎn)品的銷售額，以此來(lái)確定軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)。

三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品才可以享受：1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或者著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)著作權(quán)登記證書(shū)》；3、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上所列或注明的軟件名稱和版本號(hào)必須與軟件產(chǎn)品注冊(cè)證完全相同，否則，不能享受；所開(kāi)具的嵌入式軟件發(fā)票可以分為軟件和硬件發(fā)票，或注明軟件和硬件的比例。

四、注意即征即退稅額的計(jì)算方法：即征即退稅額=當(dāng)期軟件增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%。這里還要注意一下，如果是嵌入式軟件產(chǎn)品，那么當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額。