2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2020年3月1日起都可以申報抵扣！

關于這項政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2019年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2020年3月1日起施行。

二

公司四類逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來看思維導圖:

1、2017年1月1日后開具的未認證發(fā)票。

取消專用發(fā)票認證期限后，納稅人取得開票日期2017年1月1日后的未認證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務平臺上勾選認證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2017年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務機關提供申請單、進項發(fā)票原件復印件、情況說明等資料。

發(fā)票認證成功后，增值稅申報表會自動更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認無誤后申報即可。

2、2017年1月1日后開具的已認證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開票日期2017年1月1日后，已認證未抵扣的發(fā)票，本期申報時將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2017年1月1日前開具，符合條件的未認證發(fā)票

開票日期2017年1月1日前，符合條件的未認證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)，流程如下：

經(jīng)稅務機關審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務機關溝通申報表的填列。

4、2017年1月1日前開具，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票

開票日期2017年1月1日前，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報抵扣。這種情形下，可向主管稅務機關申請辦理抵扣手續(xù)，流程如下：

主管稅務機關審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會計處理

會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費用?，F(xiàn)在進項稅又允許抵扣了，相當于前期的成本費用多計了，按照企業(yè)會計準則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2020年，但是不影響當年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實務中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當期：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：成本費用類科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實是目前的普遍做法。

也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問題：逾期發(fā)票再認證，進項稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認證。

無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實務中很多稅務局也是默認直接放在當期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。