增值稅的征收率 非常重要的知識(shí)點(diǎn)（需記憶）

一 、現(xiàn)行增值稅的征收率：3%、5%

1、小規(guī)模納稅人繳納增值稅 3%

2、一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應(yīng)稅行為） 3%

3、自2016年5月1日起，銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷售的老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 5%

4、銷售、出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，如果是小規(guī)模納稅人，也適用5%的征收率。二、5%征收率的特殊情形——非不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目

1.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

（1）小規(guī)模納稅人可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

（2）小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（向用工單位不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票）

2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

3.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

4.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

三、5%的征收率減按1.5%計(jì)算稅額——個(gè)人出租住房

增值稅＝租金÷（1＋5%）×1.5%

例如：張先生2016年10月份取得出租住房的租金收入8000元，則張先生應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋5%）×1.5%=114.29（元）

【提示1】租金應(yīng)為不含稅收入。

【提示2】其他個(gè)人出租非住房按5%計(jì)稅。

四、3%征收率的特殊情形——差額計(jì)稅

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

五、3%征收率減按2%征收增值稅

增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%

（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

（3）納稅人銷售舊貨。

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人：

（1）2016年10月銷售購(gòu)于2008年10月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入59000元；

『正確答案』應(yīng)納增值稅＝59000÷（1＋3%）×2%＝1145.63（元）

（2）2016年12月銷售購(gòu)于2012年12月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入49000元；

『正確答案』應(yīng)納增值稅＝49000÷（1＋17%）×17%＝7119.66（元）

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