從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%的專用發(fā)票，需計算抵扣進項稅。

財稅〔2017〕37號文規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。（可以加高頓微信：gd20170912學(xué)習(xí)更多財稅知識。）

如果是從小規(guī)模納稅人購買，這個小規(guī)模納稅人不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票，即，金額為111÷（1+3%）=107.77元，稅額為107.77×3%=3.23元，價稅合計數(shù)為111元。

您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額3.23元抵扣，而是按照票面金額107.77元乘以11%計算抵扣，即稅額為11.85元。

然后把11.85填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄

那3%的專票還用認證嗎？關(guān)于這個問題，文件并沒有規(guī)定必須認證，個人認為出于對滯留票等稅收管理風(fēng)險的防范，建議納稅人將發(fā)票認證后再做進項稅轉(zhuǎn)出。具體怎么填表呢?

認證后填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第35欄“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄和第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”欄。如下：

從設(shè)備商取得的17%的設(shè)備專用發(fā)票，可不按發(fā)票上列明的稅額抵扣，可享受票面價稅合計金額抵減應(yīng)納稅額的政策。

財稅[2012]15號規(guī)定增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

納稅人購買金稅設(shè)備，取得一張200的增值稅專用發(fā)票。金額為：170.94；稅額：29.05。

可以不按票面上注明的稅額29.05抵扣進項稅，可以按照200的數(shù)直接抵減當期實現(xiàn)的增值稅應(yīng)納稅額。

1.填寫附表四第2列到第4列

2.增值稅減免稅申報明細表，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇0001129914，再填寫第2列到第4列。

3.主表第23行，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

當然，你問我專票是否認證？處理建議和農(nóng)產(chǎn)品3%專票一樣。

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來源：高頓財稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui），轉(zhuǎn)載于二哥稅稅念