首先，在公司注銷時(shí)可以分2種情況，一種是簡(jiǎn)易注銷，還有一種是一般注銷。

翅兒用導(dǎo)圖的形式劃分好了，我們來(lái)看

這里提醒一下??，在辦理注銷業(yè)務(wù)時(shí)，如果你財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等相關(guān)賬務(wù)科目沒(méi)有調(diào)整好，是沒(méi)有辦法辦理注銷清稅流程的。

一定要等到處理完成后，才能繼續(xù)辦理注銷業(yè)務(wù)。

同樣，在注銷稅務(wù)時(shí)，也有很多需要注意的點(diǎn)，我們一個(gè)一個(gè)看：

1、先對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行清理，清算應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款，庫(kù)存商品等科目，如科目仍留有余額，將會(huì)影響到公司的正常注銷；

2、完成本季度的增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅的申報(bào)工作；

3、申報(bào)當(dāng)年的匯算清繳和報(bào)送當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；

4、對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行清理，如有盈利，就需要按照股東的持股比例進(jìn)行分配；

5、結(jié)清所有員工的工資，社保以及公積金費(fèi)用，并關(guān)閉社保以及公積金賬戶；

6、注銷金稅盤(pán)，并且繳銷所有發(fā)票之后提交稅務(wù)注銷申請(qǐng)；

翅兒提醒你注意?，如果公司這時(shí)存在稅務(wù)異常，是需要補(bǔ)申報(bào)、補(bǔ)稅的，還需要繳清發(fā)生的罰款與滯納金。

直到稅收征管系統(tǒng)解除異常狀態(tài)后，才可以注銷，注銷成功之后才能得到清稅證明。

說(shuō)完注銷流程，那咱們?cè)僬f(shuō)一下前面小伙伴提到的：

“注銷前老板還有借款沒(méi)有還，還存在未支付的應(yīng)付賬款、還有其他應(yīng)付款該怎么處理？資產(chǎn)負(fù)債表上的相關(guān)的數(shù)據(jù)該怎么辦呀？”

別急，接下來(lái)翅兒就講講如何才能順利完成注銷清稅工作。

二、公司注銷前，有老板/股東/員工向公司借款，且一直沒(méi)有歸還怎么辦？翅兒明確告訴你：是需要交稅的。具體交哪些稅呢？

首先是增值稅：

假設(shè)個(gè)人從公司借款，并且一直沒(méi)有歸還，如果公司收取了利息，那就需要繳納增值稅。

還有一些企業(yè)沒(méi)有收利息，是不是就不交了呢？

并不是。這種情況我們是需要視同銷售處理的，所以也要繳納增值稅，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可千萬(wàn)不能忽視??。

其次是企業(yè)所得稅：

企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

最后是個(gè)人所得稅：

個(gè)人所得稅就稍微復(fù)雜一些，分3種情況：

1）如果借給個(gè)人股東，注銷的時(shí)候還未償還，這時(shí)候是需要依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；

2）如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者或者家庭成員借款，是需要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；

3）如果是借給任職受雇的企業(yè)人員，注銷的時(shí)候還未償還，需要按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅；

所以翅兒還是要提醒你?，在企業(yè)在注銷前，咱們一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目，做到心中有數(shù)。

三、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款無(wú)法支付、應(yīng)收賬款無(wú)法收回，該怎么處理？

如果企業(yè)在注銷之前，應(yīng)付賬款確實(shí)已經(jīng)無(wú)法支付，這種情況是需要轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入的。

同時(shí)，轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款不需要繳納增值稅，但需要并入利潤(rùn)總額，計(jì)算企業(yè)所得稅。

我們要知道，只要和應(yīng)收有關(guān)的，注銷之前如果還有余額，都需要進(jìn)行清理。

這里面無(wú)非就是這筆款可以收回，或者收不回了。

對(duì)于可以收回的應(yīng)收款，我們要及時(shí)去做催收工作，并且做好催收過(guò)程的記錄，盡可能的不要讓這個(gè)科目有余額。

至于應(yīng)收賬款如果確實(shí)無(wú)法收回的，我們是需要確認(rèn)為壞賬損失或營(yíng)業(yè)外支出。

最后再根據(jù)不同情況提交相關(guān)證明資料。

翅兒帶你看一下相關(guān)政策

確認(rèn)為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，需有以上證據(jù)鏈才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果不能提供，是需要在企業(yè)所得稅中繳稅的，這點(diǎn)我們也要注意哈～

四、注銷的時(shí)候如果有未分配利潤(rùn)該如何處理？

公司注銷時(shí)，咱們需要先看看公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，還要看公司是屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)。

這兩種組織形式在所得稅處理方法上也是不一樣的：

假設(shè)A公司是有限公司，現(xiàn)在要注銷，但是賬面上有未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅[2009] 60號(hào))第五條：

注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅，一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅。

也就是說(shuō)，自然人股東應(yīng)繳的個(gè)人所得稅等于自然人股東分得的凈利潤(rùn)*20%。

那被清算企業(yè)的股東分得剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得。

假設(shè)A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》 (財(cái)稅[2000]91號(hào)) 第五條規(guī)定：

注銷時(shí)個(gè)人投資者不需要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得。

不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)，都不需要再繳納稅款了。

最后，翅兒再提醒你注意??：

賬面的存貨金額必須與實(shí)際的庫(kù)存相符。

對(duì)貨物已經(jīng)售出，而企業(yè)財(cái)務(wù)未做銷售處理，最終造成賬面金額大于實(shí)際庫(kù)存的。

也是要補(bǔ)繳增值稅的。

不過(guò)，這個(gè)稅局方面沒(méi)有統(tǒng)一的口徑，具體補(bǔ)不補(bǔ)稅還是要看當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行情況。

好了，今天聊了很多關(guān)于企業(yè)注銷遇到的問(wèn)題，你都明白了嗎？

所以在注銷前一定要注意賬上有余額數(shù)據(jù)，否則一不小心，就會(huì)導(dǎo)致多交稅或者漏交稅，引來(lái)不必要的麻煩！