增值稅作為我國第一大流轉(zhuǎn)稅，在企業(yè)中的稅負(fù)中占比可以說非常大，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的納稅籌劃意識也越來越強(qiáng)，所以增值稅的納稅籌劃可以說是非常重要的，本文將以甲公司為例來提出一些納稅籌劃的方案，希望對大家有所幫助，如果你還有更好的建議，也歡迎在評論區(qū)一起討論

一：納稅人身份的選擇

我們知道，納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩者在計稅方式及稅率上有所區(qū)別，納稅人可以根據(jù)情況選擇對自己最為有利身份來納稅。

先看結(jié)果，如果企業(yè)的毛利率低于23.08%，則一般納稅人的稅負(fù)率比小規(guī)模納稅人低，企業(yè)選擇一般納稅人就比較有利，反之則選擇小規(guī)模比較有利

舉例：假設(shè)甲公司增值稅稅率13%, 1月份銷售貨物不含稅收入300萬，

情形一：如果甲公司為小規(guī)模納稅人，本月取得采購貨物發(fā)票230.76萬，則本月應(yīng)繳納增值稅=300*3%=9萬

情形二：如果甲公司為一般納稅人，本月采購貨物專票不含稅230.76萬，則本月應(yīng)繳納增值稅正好=（300-230.76）*13%=9萬，此時企業(yè)毛利率=23.08%，稅負(fù)率達(dá)到和一般納稅人的臨界點；

如果本月取得采購貨物專票發(fā)票250萬，毛利率為16.67%，則本月應(yīng)繳納增值稅=（300-250）*13%=6.5萬

如果本月取得采購貨物專票發(fā)票220萬，毛利率為26.67%，則本月應(yīng)繳納增值稅=（300-220）*13%=10.4萬

由此我們在選擇納稅人的身份的時候，可以先測算一下自己的毛利大概在什么范圍，就可以知道哪種方式對自己最為有利啦

二：可抵扣稅額占銷項稅額的比重

先看結(jié)論：如果可抵扣進(jìn)項稅額/銷項稅額>76.9%,那么一般納稅人身份就比較有利，反之，則小規(guī)模納稅人比較有利

舉例：甲公司1月份銷售貨物不含稅收入300萬，則本月銷項稅額為39萬，如果取得的可予以抵扣的進(jìn)項稅額正好等于30萬，那么不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要交納的增值稅都是9萬元;

如果甲公司取得可以抵扣的進(jìn)項稅額為35萬，那作為一般納稅人交納的增值稅=39-35=4萬，作為小規(guī)模納稅人需要交納的增值稅=9萬，此時選擇一般納稅人可以節(jié)省5萬的稅金

另外我們需要考慮的還有合作供應(yīng)商的性質(zhì)，如果合作的供應(yīng)商大多是小規(guī)模納稅人，財務(wù)核算不是很健全，短期內(nèi)也不會有太大變動，那只能取得3%的進(jìn)項發(fā)票，可予以抵扣的進(jìn)項稅額就比較少了，如果甲公司也暫時不想做大做強(qiáng)，那么這種情況就選擇小規(guī)模納稅人比較有利

三：考慮企業(yè)凈利潤的籌劃

有的時候，我們從一般納稅人和小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨的價格可能不一樣。

舉例：甲公司從A小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨不含稅金額是110萬，從B一般納稅人處進(jìn)貨不含稅金額是120萬，這批貨對應(yīng)的不含稅銷售價格是150萬。

情形一：從A小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，需交納增值稅=150*13%-110*3%=16.2萬

交納增值稅附加稅=16.2*12%=2.43萬

交納企業(yè)所得稅=（150-110-2.43）*25%=9.39萬

凈利潤=150-110-2.43-9.39=28.18萬

情形二：從B一般納稅人處進(jìn)貨，需交納增值稅=（150-120）*13%=3.9萬

交納增值稅附加稅=3.9*12%=0.47萬

交納企業(yè)所得稅=（150-120-0.47）*25%=7.38萬

凈利潤=150-120-0.47-7.38=22.15萬

由此我們可以看到，雖然小規(guī)模納稅人身份交的稅比較高，但是企業(yè)的凈利潤更高，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人

四：根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，通過合同安排延遲納稅，充分利用時間價值

我們知道，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

舉例：甲公司發(fā)生一筆300萬的銷售業(yè)務(wù)，驗收后收款。如果企業(yè)采用直接收款方式的合同，則當(dāng)月就要全部計算銷售額，但是如果合同約定采用賒銷或者分期收款方式，則可以延長納稅時間，充分利用時間價值

五：業(yè)務(wù)剝離

像西部地區(qū)等很多地方缺乏稅收來源，于是地方實行一種注冊式招商——政策園區(qū)經(jīng)濟(jì)招商，吸引外地企業(yè)投資，促進(jìn)地方稅收，地方把財政收入部分獎勵給企業(yè)，從而實現(xiàn)政企共贏。

情形一：如果甲企業(yè)的采購業(yè)務(wù)很難取得正規(guī)的抵扣發(fā)票，我們可以在稅收優(yōu)惠政策地成立一個企業(yè)，由該企業(yè)負(fù)責(zé)所有的采購業(yè)務(wù) ，再銷售給甲公司。

情形二：如果是甲公司的銷售端毛利太高，則可以在有政策的地方成立新公司，由新公司負(fù)責(zé)毛利高的銷售業(yè)務(wù)，可以取得一定比例的財政補(bǔ)貼

六:混合銷售方式下的納稅籌劃

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及應(yīng)稅服務(wù)的，為混合銷售行為。

混合銷售方式的交稅方法是這樣的，如果是以賣貨為主，則按銷售貨物交納增值稅，如果是以提供服務(wù)為主，則按照銷售服務(wù)交納增值稅。

那么為了避免應(yīng)稅服務(wù)根據(jù)銷售貨物來納稅，我們可以單獨(dú)設(shè)立一個服務(wù)公司，單獨(dú)核算應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)

情形一: 甲公司和B公司簽訂一項銷售及安裝空調(diào)的合同，銷售及安裝服務(wù)總價是10萬，假設(shè)可以抵扣的進(jìn)項稅額是0.5萬，則甲公司需要交納的增值稅=10*13%-0.5=0.8萬

情形二：甲公司和B公司簽訂一項銷售空調(diào)的合同，銷售總價是7萬，可以抵扣的進(jìn)項稅額為0.5萬，甲公司的子公司乙公司與B公司簽訂一項安裝空調(diào)服務(wù)的合同，價格為3萬，則一共需要交納的增值稅=7*13%-0.5+3*6%=0.59萬，相比情形一節(jié)約了0.21萬

七：包裝物租金及押金的納稅籌劃

包裝物租金屬于價外費(fèi)用，是要計入銷售額的，

而對于包裝物押金，如果未逾期且收取時間不超過1年，不作為價外費(fèi)用，不計入銷售額；如果逾期了，且收取時間超過1年，則作為價外費(fèi)用需要計入銷售額

舉例:甲公司是一般納稅人，2021.1月份銷售機(jī)器10臺，每臺價格10萬，進(jìn)項金額5萬/臺，每臺包裝物租金1萬。問甲公司該如何做納稅籌劃？

由于包裝物租金屬于價外費(fèi)用，需要計入銷售額，則1月份應(yīng)交納增值稅=100*13%+10/1.13*13%-50*13%=7.65萬

1.假如將租金變?yōu)檠航?，如果在?guī)定期限內(nèi)收回且不超過12個月，則押金不需要交納增值稅，1月份應(yīng)交增值稅=100*13%-50*13%=6.5萬。

2.如果沒有在規(guī)定期限內(nèi)收回且超過12個月，在2022.02月才收回，

則2021.1月份交增值稅=100*13%-50*13%=6.5萬

2022.02月交增值稅=10/1.13*13%=1.15

雖然籌劃后和籌劃前的納稅金額一樣，但是延長了納稅時間，充分利用了貨幣時間價值。八：利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策有很多，關(guān)鍵是企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況，選擇適合自己的，盡量在合理合法的前提下為企業(yè)爭取利益最大化，這很大程度上依賴于財務(wù)人員的專業(yè)性，不管是老板還是財務(wù)人員，都要及時的提升自己的專業(yè)程度