近期小編總是被問以下問題：我公司是物業(yè)公司，

1. 符合加計抵減政策，其中物業(yè)管理服務是否適用15%的加計抵減政策？

2. 在經(jīng)營過程中涉及的水費、電費、燃氣（煤氣）費該如何繳納增值稅？

下面且聽小編一一道來：

根據(jù)：《財政部?稅務總局公告2019年第87號》

第一條規(guī)定：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。

第四條規(guī)定：納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署　關于深化增值稅改革有關政策的公告》 （財政部　稅務總局　海關總署公告2019年第39號）

第七條：第一項規(guī)定，包括生活服務在內的四項服務的具體范圍按照 《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅﹝2016﹞36號印發(fā)，以下簡稱注釋）執(zhí)行。

按照注釋的規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

問題1：物業(yè)管理服務是一種商務輔助服務，屬于現(xiàn)代服務。企業(yè)應該享受的是10%的加計抵減政策，只有符合加計抵減政策的生活服務的企業(yè)才可能享受15%的加計抵減政策。

問題2：在經(jīng)營過程中物業(yè)公司往往涉及各種費用的收取，比如水電、電費及燃氣（煤氣）費。需要注意的是：正確區(qū)分轉售、代收。

1. 轉售：物業(yè)公司以自身名義開票給服務接受方，第三方供水（電、燃氣）公司開票給物業(yè)公司。

2. 代收：物業(yè)公司僅僅是代理供水（電、燃氣）公司收取水費，發(fā)票由供水（電、燃氣）公司直接開具給服務接受方或由物業(yè)公司轉交。

物業(yè)公司代收自來水費如何繳納增值稅？

根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。即向業(yè)主收取的水費減去向自來水公司支付的水費之后的差額按照3%的征收率計算繳納增值稅。如果差額為負數(shù)，則可在下個月申報時抵減。

但是物業(yè)公司隨水費收取的污水處理費免征增值稅；隨水費收取的水資源稅不征收增值稅。

提供物業(yè)服務的納稅人收取的電費如何繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條規(guī)定：“ 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”

第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第二條規(guī)定：“條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

因此：

物業(yè)公司向服務接受方轉售用電，一般納稅人按照13%的稅率計算銷項稅額，抵減進項稅額后計算應納增值稅稅額；小規(guī)模納稅人以銷售額按照3%的征收率計算繳納增值稅。

注意：

物業(yè)公司收取的電費若僅是代收，則物業(yè)公司在此過程中無需繳納增值稅。若物業(yè)公司向供電公司收取代收手續(xù)費，則按照現(xiàn)代服務（經(jīng)紀代理）征收增值稅。

提供物業(yè)服務的納稅人收取的燃氣費（煤氣）如何繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第二條：增值稅稅率：

（二）：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%（現(xiàn)調整為9%）

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

因此：

物業(yè)公司向服務接受方轉售燃（煤）氣，需正常繳納增值稅。一般納稅人適用的稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。

注意：

物業(yè)公司收取的燃（煤）氣費若僅是代收，則物業(yè)公司在此過程中無需繳納增值稅。若物業(yè)公司向燃（煤）氣供應公司收取代收手續(xù)費，則按照現(xiàn)代服務（經(jīng)紀代理）征收增值稅。

參考文件：

《財政部?稅務總局公告2019年第87號》

《財政部　稅務總局　海關總署公告2019年第39號》

《國家稅務總局公告2016年第54號》

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》