個(gè)體戶(hù)依法注銷(xiāo)仍被罰款？怎么回事？

今天我們來(lái)看一個(gè)案例：

南寧一個(gè)體戶(hù)，依法注銷(xiāo)后仍被罰款11萬(wàn)，咋回事呢？

違法事實(shí)如下：

1、經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)過(guò)發(fā)票，無(wú)貨物購(gòu)進(jìn)記錄。

2、通過(guò)稅務(wù)自助機(jī)開(kāi)具12份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11700000.00元，受票單位均是：南寧**防水公司。

3、資金往來(lái)記錄存在異常。謝錦個(gè)人賬戶(hù)自2020年7月28日開(kāi)設(shè)至你經(jīng)營(yíng)部注銷(xiāo)，只收到上游企業(yè)“南寧**防水公司”轉(zhuǎn)入資金11700000元，轉(zhuǎn)入資金與你經(jīng)營(yíng)部開(kāi)具給“南寧**防水公司”的發(fā)票金額一致，形成資金回流11142000元，占開(kāi)票金額95.23%。

4、受票方無(wú)法提供相應(yīng)的物流信息，而該個(gè)體戶(hù)及業(yè)主謝錦的銀行流水記錄均未發(fā)現(xiàn)有支付物流款項(xiàng)。

5、經(jīng)營(yíng)部銀行流水記錄未發(fā)現(xiàn)有支付正常經(jīng)營(yíng)所應(yīng)該發(fā)生的房租、水電、工資等各項(xiàng)費(fèi)用，不符合正常公司經(jīng)營(yíng)形式。

處罰如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十七條第一款的規(guī)定，對(duì)你經(jīng)營(yíng)部虛開(kāi)發(fā)票行為處以110000元的罰款。

01

個(gè)體戶(hù)注銷(xiāo)后

萬(wàn)事大吉？

很多老板以為只要企業(yè)注銷(xiāo)掉，稅務(wù)局就不會(huì)再稽查?？赐晟鲜霭咐?，你還敢這樣操作嗎？

在金稅四期的背景下，監(jiān)控力度比以前要強(qiáng)，小諾提醒各位老板：不要以身試法！

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅情形的，將會(huì)無(wú)限期追查。

附：稅務(wù)稽查流程圖

02

個(gè)體戶(hù)這12大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

抓緊自查

1、不設(shè)置賬簿、不記賬

《征管法》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

且《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》對(duì)個(gè)體工商戶(hù)建賬提出了明確要求：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。

2、未按規(guī)定報(bào)稅

征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；

情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

3、不辦理稅務(wù)登記

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記。

一般情況下超過(guò)6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4、不繳納社保

很多人認(rèn)為個(gè)體戶(hù)不需要繳納社保，這種想法是錯(cuò)誤的，交不交社保需要分情況。

（1）沒(méi)有雇員，可以不用依法繳納社保：

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條：無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）有雇員，需依法繳納社保：

《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。”

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免?！?/span>

5、個(gè)體戶(hù)不開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶(hù)

個(gè)體戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶(hù)，而由老板私人賬戶(hù)進(jìn)行收付款項(xiàng)，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。

6、無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，注冊(cè)地址是虛擬的

有很多人利用個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的身份在稅收洼地注冊(cè)進(jìn)行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查對(duì)象。

7、個(gè)體戶(hù)業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/span>

個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

8、增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（1）銷(xiāo)售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開(kāi)票收入，視同銷(xiāo)售未入賬報(bào)稅；

（2）虛開(kāi)發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票；

（3）發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)：開(kāi)票不及時(shí)，開(kāi)票信息與業(yè)務(wù)不符等；

（4）進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。

9、所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

常見(jiàn)的八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）收入不完整；

（2）與其他不屬于經(jīng)營(yíng)所得的收入混淆；

（3）虛列成本費(fèi)用，列支了不得扣除的支出；

（4）在有綜合所得的情況下，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬(wàn)元及其他扣除項(xiàng)目；

（5）個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未能分別核算；

（6）扣除業(yè)主本人工資；

（7）長(zhǎng)期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬；

（8）以其他形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

10、印花稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)

很多個(gè)體戶(hù)認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。

11、個(gè)體戶(hù)賬務(wù)處理

對(duì)賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

12、不按規(guī)定報(bào)稅工商年檢

無(wú)論是個(gè)體戶(hù)還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告。

（1）未按規(guī)定報(bào)送：

工商行政機(jī)關(guān)將處以200元罰款，并標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并通過(guò)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行公示。

（2）報(bào)告不實(shí)的：

工商行政機(jī)關(guān)可責(zé)令其15個(gè)工作日改正，逾期不改正的，將其標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并予以公示。

以上就是今天的文章

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