國家稅務(wù)總局發(fā)布最新政策：簡化企業(yè)注銷和歇業(yè)環(huán)節(jié)涉稅事項。7月14日起，企業(yè)注銷要按這個來！

7月14日起執(zhí)行，注銷新規(guī)

劃重點：

1、市場主體歇業(yè)不需要向稅務(wù)機關(guān)報告

歇業(yè)是市場主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機關(guān)辦理備案，稅務(wù)機關(guān)不對市場主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件，市場主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

2、簡化市場主體歇業(yè)期間納稅申報

歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（一）市場主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因造成經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

1.設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報；僅分支機構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報期限。

2.未設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。3.按月申報預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。

3、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報

被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶的市場主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。

4、簡化個體戶注銷環(huán)節(jié)的清稅證明辦理

個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明：

?未辦理過涉稅事宜的；

?辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的。

5、被人民法院裁定終結(jié)強制清算程序的，如何辦理清稅文書？

經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務(wù)機關(guān)即時開具。

6、本公告自2022年7月14日起執(zhí)行。

針對注銷，國家稅務(wù)總局2021年12月28日發(fā)布最新注銷流程：

2022年最新注銷流發(fā)布公告

注銷全流程圖

二、企業(yè)注銷基本流程

NO.1 股東決議清算

成立清算小組之前公司全體股東要召開公司股東會議，以文件的形式明確進(jìn)行公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請書。

NO.2 成立清算小組

清算組在清算期間行使下列職權(quán)：

①清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；

②通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；

③處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；

④清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；

⑤清理債權(quán)、債務(wù)；

⑥處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)；

⑦代表公司參與民事訴訟活動。

NO.3 工商部門注銷備案

持公司營業(yè)執(zhí)照，各種章，法人股東身份證原件，清算組簽字的《清算備案申請書》，《備案確認(rèn)申請書》等資料去工商部門窗口辦理注銷備案（部分省份可以網(wǎng)上電子辦理），每個地方規(guī)定略有不同，備案前要先咨詢當(dāng)?shù)毓ど滩块T。

NO.4 注銷公告

在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)自行公告，自公告之日起45天后申請注銷登記

NO.5 稅務(wù)注銷登記

根據(jù)企業(yè)情況分三種情況

注：實務(wù)操作中，很多稅局不建議企業(yè)采用“即辦注銷”的方式，如果企業(yè)沒有在限定的期限內(nèi)辦理相關(guān)事項，納稅信用會受影響。

注銷工商登記

簡易注銷適用范圍

領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動（未開業(yè)），申請注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)（無債權(quán)債務(wù)）的如下企業(yè)：

①有限責(zé)任公司；

②非公司企業(yè)法人；

③個人獨資企業(yè)；

④合伙企業(yè)。

人民法院裁定強制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，企業(yè)管理人可持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)裁定程序的裁定，可直接向被強制清算人或破產(chǎn)人的原登記機關(guān)申請辦理簡易注銷登記，無需進(jìn)行簡易注銷公告。

NO.7 注銷社保登記

注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理企業(yè)注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會保險登記機構(gòu)提交注銷社會保險登記申請和其他有關(guān)注銷文件，辦理注銷社會保險登記手續(xù)。

NO.8 注銷銀行賬戶

到公司開戶行注銷公司的開戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

NO.9 注銷印章

到公司印章登記的公安機關(guān)注銷公司印章的法律效應(yīng)

公司如果不經(jīng)營了，一定要注銷，不然風(fēng)險巨大！

公司不注銷帶來的后果如下所示：

1.工商被列入黑名單

①比如你嚴(yán)重違法經(jīng)營或是六個月以上不經(jīng)營，公司會被吊銷營業(yè)執(zhí)照，即列入工商黑名單。

②如果連續(xù)三年沒有年報等行為也會被列入“嚴(yán)重違法失信企業(yè)”。

不要小瞧工商黑名單，一旦被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人。三年內(nèi)是不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，也就三年內(nèi)不能再當(dāng)老板。

2.易被稅務(wù)列入黑名單

比如你在這家公司存在稅務(wù)問題沒有處理完，那么，你在下一家公司登記稅務(wù)的時候，就會有障礙，有所顯示。

那么，有以下幾種情況，會被列入稅務(wù)黑名單：

①放任不管，不經(jīng)營更不報稅，也不注銷。不管它難道它自己會自生自滅嗎？并不是，稅務(wù)問題會越積越多，滯納金和罰款也會越來越多的。

②失聯(lián)了，逃走，變成非正常戶之后，會被評為D級納稅人，影響納稅評級相關(guān)聯(lián)的法人和關(guān)聯(lián)企業(yè)也會受影響。

③發(fā)生了“重大稅收違法行為”，虛開發(fā)票，偷稅逃稅，騙取稅款等等，涉及金額巨大的會承擔(dān)刑事責(zé)任，并公示。

3.影響法人的生活各方面

①首先就會限制你的高消費，出行不便，不能購買飛機和高鐵的票。

②繳納社保困難。想要繼續(xù)繳社保的方法只有一個，把之前公司所欠的稅款，罰金，滯納金都補齊，然后正常注銷，解除黑名單。

③黑名單不能辦理貸款。出國想移民更不行了，甚至還會影響子女出國。

所以，公司不經(jīng)營又不注銷的后果可想而知。

注銷公司前這幾大稅務(wù)問題，一定要處理好

在稅務(wù)查你的時候提前自查！稅務(wù)注銷前，一定要處理好可能暴雷的一些問題。

一、賬面有存貨，但無實物

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；

如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

二、賬面有存貨，但過期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項的處理分下列兩種情況：

2、低價銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進(jìn)行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方了

根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅，同時給關(guān)聯(lián)公司開具了進(jìn)項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認(rèn)定為虛開發(fā)票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規(guī)定如下：

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務(wù)局翻個底朝天。

避免風(fēng)險的唯一的辦法就是先自查！2022年是稅務(wù)稽查元年，大成方略《數(shù)字票據(jù)下的涉稅風(fēng)險管控》課程，將以政策為指導(dǎo)，以實操為準(zhǔn)繩，本著從工作中來，到工作中去的原則，貼近工作實際，便于掌握和應(yīng)用，全面展示票據(jù)在企業(yè)生命周期中的使用及不合規(guī)開具、取得、保管帶來的風(fēng)險及應(yīng)對措施。

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