來源：二哥稅稅念

小規(guī)模免稅政策出臺(tái)了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。

二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2022年4月1日收到客戶住宿費(fèi)6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。

怎么做賬？

二哥說直接

借：銀行存款 6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000

就行了。

有朋友說，二哥，你這個(gè)不對(duì)，要先做價(jià)稅分離，按3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：銀行存款 6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

貸：營(yíng)業(yè)外收入 174.76

說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡(jiǎn)單的問題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個(gè)價(jià)稅分離呢？？

1、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，那我請(qǐng)問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？

你要說是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。

你說是5825.24吧，這又不符合政策。

什么是增值稅的銷售額？增值稅下計(jì)算銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅）的計(jì)稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。

同樣收取了6000的住宿費(fèi)，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。

這個(gè)時(shí)候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。

但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。

增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。

免稅后，我的增值稅就是0。此時(shí)，不含稅價(jià)就應(yīng)該是我的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也對(duì)應(yīng)我向客戶收取的價(jià)款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實(shí)際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。

2、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，你增值稅申報(bào)表銷售額填寫多少？

是填寫6000還是填寫5825.24？

填6000，和你賬務(wù)收入核對(duì)不上。

填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報(bào)表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對(duì)肯定是過不了的。

所以，這個(gè)事情，其本身做個(gè)價(jià)稅分離就是多此一舉，你價(jià)稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都亂七八糟的。

3、所以，本身很簡(jiǎn)單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷售收入即可。

看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入呢？

其實(shí)直接免征和直接減免還是有所不同。

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國(guó)債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無(wú)需分離一個(gè)增值稅出來轉(zhuǎn)損益）

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對(duì)應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。