最近，某已注銷多年企業(yè)因被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，補稅罰款3000多萬元。一時間輿論嘩然，大家紛紛表示：企業(yè)不是已經(jīng)注銷了嗎？怎么還會被稽查？

01 公司注銷后被稽查，稅務(wù)局：構(gòu)成偷稅，罰款！

2022年2月，遼寧某拍賣有限公司便是在注銷后仍然被查，補稅罰款合計3000多萬元。

據(jù)悉，該公司實際控制人賀福春在獲得高額非法所得后，為隱匿稅款，2016年10月，退出中翔拍賣股東身份，同時變更法定代表人，經(jīng)多次變更后將法定代表人和股權(quán)變更為其母張松蘭身上。

2019年，中翔拍賣公司注銷。賀福春母親張松蘭，已于2020年去世。賀福春上演“神操作”！借助死去的母親上演了一場金蟬脫殼的好戲。

2021年，遼寧沈陽稅務(wù)稽查局接到群眾舉報前往調(diào)查。經(jīng)核查，該已注銷企業(yè)2016年5月取得兩筆拍賣傭金收入共計28,191,500元未申報，被主管稅務(wù)機關(guān)定義為偷稅。

據(jù)此，稅務(wù)稽查局對該公司做出行政處罰：

追繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅共7740742.12元；滯納金按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；對少繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅擬處3倍罰款，金額合計23099059.62元，補稅罰款合計3000多萬元。

02 公司注銷不是萬事大吉，過了追征期也不行！

1、關(guān)于承諾制

目前的企業(yè)工商的簡易注銷，采用的是承諾制，企業(yè)承諾自己沒有問題，而且稅務(wù)暫時也沒有發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)基本就能順利注銷。

既然企業(yè)承諾沒有問題才給你注銷，但是不久發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在問題，當(dāng)然得為自己吹過的牛買單，被拎出來查補稅款也是再正常不過了。

2、誰是納稅主體？

常說“跑了和尚跑不了廟”，現(xiàn)在應(yīng)該說“拆了廟堂，跑不了健在的和尚”，大部分人認(rèn)為已經(jīng)注銷了，那就是萬事大吉了。

但血淋淋的現(xiàn)實案例告訴你，在出售持有的第三方股票（權(quán)）事項方面，合伙企業(yè)不是個人所得稅的納稅主體，合伙企業(yè)只是個導(dǎo)管，是遮住外部眼睛的一塊布，甚至是蒙蔽自己人的布，需要拆掉導(dǎo)管揭開布，每個合伙人才是納稅主體。

合伙企業(yè)注銷并不意味著合伙人的納稅義務(wù)消失，只要您健在帶病注銷后風(fēng)險依舊在。

3、追責(zé)對象是誰？

（1）原納稅主體為有限責(zé)任公司，納稅人因合并、分立注銷：應(yīng)當(dāng)由合并后、分立后的納稅人；

（2）原納稅主體是個體工商戶或個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等承擔(dān)無限責(zé)任的主體的：從事經(jīng)營的個體工商戶、合伙企業(yè)的合伙人、獨資企業(yè)的投資者。

4、能不能拿追征期限說事？

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第八十六條：

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第五十二條：

因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

一般地，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。但被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅的，不受5年的追征期限制。

就事論事，最近被拎出來的案例注銷最多的也就2年，超過5年的也有報道，帶病注銷這個期限可以追溯到多久？可以說追你到永久。

03 企業(yè)經(jīng)營不下去，到底要不要注銷？

1、不注銷的好處

（1）可以用來注冊商標(biāo)，目前可以用公司來注冊商標(biāo)；

（2）可以用來注冊企業(yè)微信、企業(yè)公眾號、抖音申請企業(yè)認(rèn)證。

2、不注銷的壞處

（1）企業(yè)必須記賬報稅，會發(fā)生必要的人工支出；

（2）公司長期不經(jīng)營，也不工商年檢的，將被列入異常名錄，3年不年檢的，執(zhí)照將被吊銷；

（3）執(zhí)照長期放任不管，不年檢會被列入經(jīng)營異常；三年以上不年檢，執(zhí)照將被吊銷；

（4）法人及股東列入黑名單，影響個人征信等方面；

3、執(zhí)照放任不管不注銷的六大危害

（1）工商黑名單公示：工商企業(yè)信用網(wǎng)，在線公示，隨時可查；

（2）個人征信黑記錄：全國個人征信聯(lián)網(wǎng)，個人征信系統(tǒng)內(nèi)有記錄；

（3）無法擔(dān)任企業(yè)高管，不能擔(dān)任其他新企業(yè)法人；

（4）被限制出行，乘坐飛機、高鐵受限制；

（5）無法貸款買房：個人征信黑記錄，銀行征信問題導(dǎo)致無法貸款；

（6）影響子女教育：子女擇校受限。

公司一直不注銷，一旦有欠款，必須在未實繳的60萬限額內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。

04 公司注銷前，這些涉稅風(fēng)險，一定處理好！

● 涉稅問題一

企業(yè)注銷后賬簿、會計憑證、發(fā)票等涉稅資料未按規(guī)定年限保存。

應(yīng)對方法：涉稅資料應(yīng)保存十年，不得擅自銷毀。

【注】在上述案例中就是由于賬簿憑證丟失被稅局發(fā)現(xiàn)的，需多加注意。

● 涉稅問題二

注銷前老板從公司借款長期沒有歸還也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的。

應(yīng)對方法：此種情況應(yīng)視同分配股息紅利，及時補交個稅。

● 涉稅問題三

印花稅雖然是小稅種但是涉及范圍廣，屬于容易被企業(yè)忽視但稅局關(guān)注點。

應(yīng)對方法：自查公司的實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿以及企業(yè)成立以來的重大合同等。

● 涉稅問題四

注銷時賬面庫存分配給股東，未繳納增值稅。

應(yīng)對方法：將商品分配給股東應(yīng)該視同銷售，需要補交增值稅。

● 涉稅問題五

注銷時賬面庫存大于實際庫存沒有做處理。

應(yīng)對方法：查明原因，如果是管理不善導(dǎo)致毀損的應(yīng)將進項稅轉(zhuǎn)出。

● 涉稅問題六

企業(yè)注銷前存在留抵稅額，開具銷售發(fā)票給關(guān)聯(lián)公司。

應(yīng)對方法：此時需要注意開具發(fā)票應(yīng)基于真實交易，可以將該部分進項稅額對應(yīng)的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，然后開具銷售發(fā)票給關(guān)聯(lián)公司，最終將留抵稅額轉(zhuǎn)嫁到關(guān)聯(lián)公司。

05 企業(yè)注銷常見的六大問題

1、非正常戶如何注銷？

被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請。

2、自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓和公司注銷各有利弊，二者的優(yōu)劣勢如下：

3、企業(yè)注銷時要查三年的賬嗎？

不一定。目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時必須查賬，是否需要查三年的賬要視企業(yè)的具體情況而定。

各位老板切勿心存僥幸，不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追責(zé)。

4、公司注銷后又收回債務(wù)，怎么處理？

股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進行分配。

5、公司的清算所得怎么交稅？

清算的所得稅處理所包括的內(nèi)容如下：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

（5）計算并繳納清算所得稅；

（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

6、“簡易注銷”和“即辦注銷”是什么意思？

• 簡易注銷

未辦理過涉稅事宜的，或辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)督部門申請辦理注銷登記。

• 即辦注銷

未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一,若資料不齊，可在作出承諾后，即時出具清稅文書。

結(jié)語：

開公司容易注銷難，這是目前存在的客觀事實！

長財咨詢提醒各位老板，如果注銷不嚴(yán)謹(jǐn)不符合規(guī)定的話，那么即使公司注銷還是會被稅務(wù)處罰！注銷公司前一定要做好稅務(wù)清繳問題。