今年1月份出臺(tái)了新政策2023年1號(hào)文，在新政策出臺(tái)的第二天，翅兒就安排了政策答疑直播課。

但是很可惜哈，到現(xiàn)在為止，我發(fā)現(xiàn)還是有很多的財(cái)務(wù)伙伴，對(duì)于這塊不太明白。

今天翅兒就帶著大家一起再來(lái)梳理一遍，幫助大家把財(cái)稅2023年1號(hào)文政策進(jìn)行落地。

以上呢，翅兒用紅框標(biāo)記出了政策的重點(diǎn)內(nèi)容，大家可以仔細(xì)看看

接下來(lái)，咱們來(lái)分重點(diǎn)問(wèn)題來(lái)細(xì)說(shuō)哈：

（一）免稅銷(xiāo)售額如何理解？政策是怎么規(guī)定的？

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

月度10萬(wàn)，季度30萬(wàn)的可以享受免稅優(yōu)惠的。之前是有一個(gè)45萬(wàn)的免稅的優(yōu)惠，今年是30萬(wàn)哈。

（二）差額征稅的業(yè)務(wù)如何判定免稅的情況呢？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

也就是說(shuō)你比如取得收入是100萬(wàn)，但是差額能扣除的是80萬(wàn)，剩余的20萬(wàn)是在季度30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)以下的，OK，那就可以享受免稅的。

【案例解析】

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。

則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

那免稅的如何申報(bào)呢？在主表“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額即可的。

當(dāng)然，后面翅兒也會(huì)有安排具體的案例講解，大家一看案例就明白了。

（三）自然人出租房屋，一次性收取一年的租金，是否可以享受免稅優(yōu)惠呢？

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，也就是個(gè)人房東，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

之前咱們小微企業(yè)月度15萬(wàn)，季度45萬(wàn)是免稅的，現(xiàn)在改為10萬(wàn)，30萬(wàn)了，所以啊，要記住最新政策的10萬(wàn)是免稅的。

因?yàn)楹芏鄷r(shí)候咱們公司租賃房屋，用于員工宿舍、用于倉(cāng)庫(kù)使用的，一般來(lái)說(shuō)都是個(gè)人房東，那他愿意給你開(kāi)票并自行承擔(dān)稅金嗎？

很少的對(duì)吧，有的出于種種考慮，比如說(shuō)個(gè)稅之類(lèi)的，人家不愿意用自己的信息去給你開(kāi)票，能配合你開(kāi)票就不錯(cuò)了。

稅費(fèi)部分是不是都要承租方，咱們企業(yè)自己進(jìn)行承擔(dān)的對(duì)吧，這個(gè)增值稅10萬(wàn)以下，月租金就免了，也是比較好的消息。

（四）3%減按照1%優(yōu)惠的情況

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

干貨比較多，最后翅兒再來(lái)總結(jié)一下：

今年專(zhuān)票、普票都開(kāi)1%；專(zhuān)票可以放棄1%開(kāi)3%，按3%征稅即可，普票必須開(kāi)1%；

已經(jīng)開(kāi)的免稅普票和3%普票，發(fā)票可以不用收回，申報(bào)時(shí)直接按照1%填寫(xiě)對(duì)應(yīng)位置即可；已經(jīng)開(kāi)的3%專(zhuān)票，能重開(kāi)就重開(kāi)為1%，不重新開(kāi)的就按3%申報(bào)；

季度30萬(wàn)免稅包括所有收入，低于30萬(wàn)對(duì)開(kāi)具普票和未開(kāi)票收入免稅，對(duì)開(kāi)具專(zhuān)票部分征稅；超過(guò)30萬(wàn)對(duì)所有收入征稅；僅僅針對(duì)原3%征收率，不包括5%等出租不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)收入，5%業(yè)務(wù)繼續(xù)開(kāi)5%。

你客戶對(duì)于你開(kāi)票沒(méi)有要求的，可以直接開(kāi)1%的普票或者專(zhuān)票；那客戶要求開(kāi)專(zhuān)票的，你可以給他開(kāi)1%的專(zhuān)票

但是專(zhuān)票一旦開(kāi)了，就要按照專(zhuān)票的金額進(jìn)行交稅哦；普票的話，不超過(guò)10萬(wàn)免稅；超過(guò)10萬(wàn)以后，按照1%交稅。

且自然人代開(kāi)發(fā)票時(shí)候，可以享受3%減1%的，但是不能享受10萬(wàn)以下免稅的優(yōu)惠；想要享受可以去稅局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

政策理解了，如何申報(bào)呢？明天我們?cè)俳又纳陥?bào)案例??