之前聊了增值稅、企業(yè)所得稅，錘子生意越來(lái)越好，賺錢了，該聊個(gè)人所得稅了。

那就把一個(gè)貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程描畫一下，看看在整個(gè)過(guò)程里，這些稅都是怎么交的。

李總對(duì)錘子的需求增加了，要直接向王總采購(gòu)錘子，但是要發(fā)票，要增值稅專用發(fā)票，因此王總注冊(cè)了一家公司，有限責(zé)任公司，一般納稅人，要做大錘子事業(yè)。

王總這個(gè)月向錘子廠采購(gòu)了1萬(wàn)個(gè)錘子，單價(jià)10元，總共支付了10萬(wàn)元采購(gòu)款。

再把這1萬(wàn)個(gè)錘子賣給李總，單價(jià)20元，總共20萬(wàn)元銷售款。

這個(gè)月同樣就這么一進(jìn)一出，兩筆交易，另外還有一些費(fèi)用：

放錘子的倉(cāng)庫(kù)租金1000元；

找了個(gè)親戚看倉(cāng)庫(kù)，工資2000元；

水電費(fèi)加油費(fèi)合計(jì)1000元。

就這樣了，先簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)。

到月底算賬：

含稅銷售額20萬(wàn)，去除13%增值稅后，收入20萬(wàn)÷1.13=17.7萬(wàn)，銷項(xiàng)稅2.3萬(wàn)

含稅采購(gòu)額10萬(wàn)，去除13%增值稅后，成本10萬(wàn)÷1.13=8.9萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅1.1萬(wàn)

需要交增值稅：銷項(xiàng)稅2.3萬(wàn)-進(jìn)項(xiàng)稅1.1萬(wàn)=1.2萬(wàn)

需要交增值稅附加：1.2萬(wàn)×13%=0.16萬(wàn)。這個(gè)13%不是增值稅稅率的13%，而是城建稅、教育費(fèi)附加、河道管理等附加稅率合起來(lái)的13%。有疑問(wèn)的話，網(wǎng)上搜一下就都有了。

另外，規(guī)范就規(guī)范一些，還要交個(gè)印花稅。按照稅法要求，簽買賣合同要交印花稅，買進(jìn)來(lái)10萬(wàn)，賣出去20萬(wàn)，一起30萬(wàn)，合同印花稅率0.3‰，需要自己去稅務(wù)局買印花稅票貼在合同上，也防止將來(lái)錘子廠或者李總賴賬好去打官司。印花稅交了（10萬(wàn)+20萬(wàn)）×0.3‰=90元.

17.7萬(wàn)收入減去8.9萬(wàn)成本，等于毛利8.8萬(wàn)

再減去各種費(fèi)用（倉(cāng)庫(kù)租金1000元，工人薪酬2000元，水電油費(fèi)1000元，印花稅90元，增值稅附加1600元）合計(jì)約0.6萬(wàn)

稅前利潤(rùn)8.8-0.6=8.2萬(wàn)。這個(gè)稅前利潤(rùn)的“稅前”，是企業(yè)所得稅前，與增值稅無(wú)關(guān)了。

企業(yè)所得稅稅率是25%，但是2021年12月31日前，小型微利企業(yè)有所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額（也就是這里的稅前利潤(rùn)）小于100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)算并按20%的稅率征稅，意思就是，本來(lái)這8.2萬(wàn)的利潤(rùn)總額，企業(yè)所得稅要交8.2×25%的所得稅率=2.05萬(wàn)，但是有了這個(gè)優(yōu)惠政策，減按25%計(jì)算并按20%的稅率征稅，應(yīng)交所得稅就變成了8.2萬(wàn)×25%×20%=0.41萬(wàn)。優(yōu)惠了好多錢。

所得稅交完，凈利潤(rùn)可以一路算出來(lái)了：

凈利潤(rùn)=收入17.7-成本8.9-費(fèi)用0.6-所得稅0.41=7.79萬(wàn)。

7.79萬(wàn)，就是王總的公司，王總的公司這個(gè)月的凈利潤(rùn)。王總要把這個(gè)錢拿出來(lái)，正規(guī)的方法是給自己分紅，按照20%交個(gè)人所得稅，需要交7.79×20%=1.6萬(wàn)，個(gè)人所得稅交完，剩下的6.19萬(wàn)打到自己卡上，落袋為安。

錢們帶著金燦燦的微笑跑進(jìn)了王總的口袋：我們又回來(lái)了。

在這個(gè)過(guò)程中，王總自己沒(méi)有拿工資，假如王總的公司給自己發(fā)了6000塊工資，那么王總在拿工資的時(shí)候也要交一道個(gè)人所得稅。工資薪金的個(gè)人所得稅5000以下稅率為0，所以個(gè)人所得稅=5000×0%+（6000-5000）×3%=30元。

按說(shuō)目前業(yè)務(wù)量不太大，王總可以弄個(gè)體工商戶，直接核定征收增值稅，就是讓稅務(wù)局來(lái)定，每月固定上交幾十塊幾百塊錢的增值稅，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)抵扣之類。如果是這樣，最后的利潤(rùn)金額可能會(huì)有不同，假設(shè)最后賺了8萬(wàn)吧，按照5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算所得稅。

嗯，這是一個(gè)簡(jiǎn)易的過(guò)程。這個(gè)例子里，王總好像加了汽油，那就說(shuō)明他有車，但他的車不在公司名下，而是在他個(gè)人名下（假設(shè)有租賃協(xié)議吧）。如果車在公司名下，情況又不一樣了：折舊可以抵稅。另外花掉的一些錢，也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如加油的錢。后面再抵扣吧。