很多人或許知道，2022年冬天，國家防疫政策的大幅轉(zhuǎn)向，與當(dāng)前地方政府面臨的財(cái)政壓力脫不開關(guān)系。

很多地方政府兜里沒錢，已經(jīng)無力再支撐每天做核酸、封城送物資的抗疫支出，所以不得不放棄“動(dòng)態(tài)清零”。

同時(shí)在此種財(cái)政壓力下，連帶著很多公務(wù)員、事業(yè)編人員的薪資發(fā)放都出現(xiàn)問題。

根據(jù)媒體公開報(bào)道，像浙江、福建、江蘇這樣的東部發(fā)達(dá)地區(qū)，2022年公務(wù)員工資下降幅度普遍在15-20%左右。

時(shí)不時(shí)，更有像河北邯鄲峰峰礦區(qū)、山東菏澤定陶區(qū)這樣的小城市，被曝出拖欠教師工資。

要知道，上面我舉的例子還是東部地區(qū)的例子，經(jīng)濟(jì)狀況更差的中西部小城鎮(zhèn)，其財(cái)政壓力有多大，由此可見一斑。

那么在這種情況下，我們的地方財(cái)政問題，最終要怎么解決？

2023年，一場(chǎng)非常關(guān)鍵的稅收改革即將展開，影響你我每一個(gè)人。

一、 地方財(cái)政壓力有多大？

地方財(cái)政壓力有多大？

柏年在這里，給大家列出兩組數(shù)字。

首先我們要知道，地方政府財(cái)政有“兩本賬”，一本賬叫“一般公共預(yù)算”，主要指日常的增值稅、所得稅等稅收；

另一本賬叫“政府性基金”，其中九成是賣地收入，其余一成包含高速車輛通行費(fèi)、彩票公益金等雜項(xiàng)收入。

根據(jù)財(cái)政部的公開數(shù)據(jù)顯示，由于受到2022年疫情沖擊、稅收減少，以及樓市寒冬中賣地收入下降的影響：

2022年1-11月，地方一般預(yù)算收入10萬億元，同比下降3%；地方政府性基金收入5.6萬億元，同比下降22.7%；

但是疫情中，該花的錢一樣不少。地方一般預(yù)算支出19.6萬億元，同比增長(zhǎng)6.7%；地方政府性基金支出9.2萬億，同比增長(zhǎng)3.8%。

這一來一回、收入減支出，造成2022年1-11月地方政府共形成赤字13萬億。

這個(gè)赤字規(guī)模大不大？我們可以和往年做個(gè)對(duì)比。

2021年同期，地方政府赤字是9.6萬億，2020年是11萬億，2019年是9.2萬億；

可以看到，2022年不到1年時(shí)間，地方政府赤字就擴(kuò)大3萬億以上。

在這種情況下，地方財(cái)政入不敷出，短期只兩個(gè)解決辦法。

其一，是靠中央轉(zhuǎn)移支付。數(shù)據(jù)顯示，2021年中央對(duì)地方共轉(zhuǎn)移支付了8.2萬億元。

但是，中央的錢也是真金白銀稅收收上來的。它可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步增長(zhǎng)，卻不可能一年內(nèi)給你突然多變出3萬億。

所以還有很多赤字，要靠地方政府自己借錢去彌補(bǔ)。

而這，也就形成了今天全社會(huì)都非常關(guān)注的“地方政府債務(wù)問題”。

回過頭來看，地方政府發(fā)債歷史已有十余年。2010年，地方政府開始大規(guī)模借助國有城投平臺(tái)發(fā)債融資

這么多年下來，很多地方政府早已債臺(tái)高筑。

根據(jù)柏年計(jì)算，2022年我國地方政府債務(wù)率（不包含城投債等隱性債務(wù)）已經(jīng)超過110%，超過了國際上100%的預(yù)警線。

往小了說，由此導(dǎo)致拖欠公務(wù)員和教師工資的現(xiàn)象愈加頻繁；往大了說，資本市場(chǎng)上若公開債務(wù)違約，會(huì)形成政府的信用危機(jī)。

2023年開年，全國就出現(xiàn)一家城投平臺(tái)債務(wù)重組案例。

貴州省遵義市最大的城投平臺(tái)——“遵義道橋”債務(wù)重組，多數(shù)給遵義道橋貸過款的當(dāng)?shù)劂y行，被要求貸款展期20年，這給資本市場(chǎng)敲響了警鐘。

所以，為了避免最糟糕的情況發(fā)生，我們的財(cái)政體系和稅收體系，到了必須要改革的時(shí)候。

二、稅收改革的歷史

那么該怎么改呢？方案其實(shí)已經(jīng)出來了。

2023年，我們即將迎來的稅收改革，名叫“金稅工程四期”。聽到這個(gè)名字，你就知道在這之前還有“三期”工程。

這些“工程”歷史上上都做了些什么？接下來，柏年就給大家簡(jiǎn)單介紹一下。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我們國家的財(cái)政收入主要靠?jī)刹糠?，一個(gè)是農(nóng)業(yè)稅、一個(gè)是國有企業(yè)利潤(rùn)上繳。

90年代初，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大幕拉開，我們亟需建立一個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配的稅收制度。

于是1994年，金稅一期工程開始，主要解決的是當(dāng)時(shí)開增值稅假發(fā)票之風(fēng)盛行的問題。

我們都知道，增值稅是我國的第一稅種，至今在我國稅收中占比近40%。但是在90年代，開增值稅假發(fā)票的現(xiàn)象非常普遍。

例如，企業(yè)在報(bào)稅的時(shí)候，虛構(gòu)一項(xiàng)上游進(jìn)貨成本、并且提供相應(yīng)的假增值稅發(fā)票，由此就可以減少明面上的利潤(rùn)，偷稅漏稅。

而稅收機(jī)關(guān)呢？因?yàn)槿耸钟邢蓿豢赡芎瞬槊恳还P進(jìn)貨是否真實(shí)，于是就給了偷稅者以可乘之機(jī)。

1994年手寫增值稅發(fā)票

為了解決這個(gè)問題，1994年金稅一期工程開始。

但是呢，因?yàn)楫?dāng)時(shí)計(jì)算機(jī)才剛剛出現(xiàn)在大陸，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)不是很發(fā)達(dá)。

每一張上游企業(yè)開出的真實(shí)發(fā)票，都要送到稅務(wù)人員手里，再由稅務(wù)人員把一個(gè)個(gè)代碼手動(dòng)敲到到防偽系統(tǒng)里備案，人力操作繁重、還容易出錯(cuò)。

除此之外，小地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有配備計(jì)算機(jī)的財(cái)力，所以金稅一期只在50個(gè)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大中城市試點(diǎn)。

那這樣一來，小地方開出的增值稅發(fā)票，還是沒有能力查驗(yàn)真?zhèn)?，?dǎo)致這場(chǎng)稅改漏洞很多。

所以金稅一期工程，只進(jìn)行了2年便草草收?qǐng)?，最終沒能在全國鋪開。

90年代末，隨著IT業(yè)的飛躍式進(jìn)步、和國內(nèi)計(jì)算機(jī)價(jià)格的大幅下降，再次稅改的條件已經(jīng)成熟。

于是在1998年，金稅二期工程開始。目的就是通過IT系統(tǒng)，讓每一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票可以查驗(yàn)、可以溯源，有效杜絕利用假發(fā)票偷稅的事件。

逐漸的，隨著開票系統(tǒng)在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的推廣，我國逐漸禁止了人工開具的百萬級(jí)、十萬級(jí)、萬元級(jí)發(fā)票。

直到2003年，全國范圍內(nèi)都不再承認(rèn)任何金額的手寫增值稅發(fā)票，全面改為稅務(wù)機(jī)器打印。

而發(fā)票一旦打印，就意味著進(jìn)入防偽系統(tǒng)，讓“用假發(fā)票偷稅”的漏洞被徹底堵死。

稅收系統(tǒng)的完善，使得此后數(shù)年，我國增值稅收入大增。

舉個(gè)例子，在金稅一期中止后的1997年和金稅二期全面開展的2000年，我國GDP增速都是11%。但是1997年我國增值稅收入增速僅為10%，2000年這個(gè)增速卻翻了個(gè)番，變成20%。

二期稅改之后，我國增值稅收入明顯增長(zhǎng)

由此可見，在90年代末偷稅漏稅是多么地猖獗。以至于后來有人評(píng)價(jià)那個(gè)年代時(shí)，認(rèn)為90年代發(fā)家的資本多數(shù)都帶有原罪，不是涉嫌倒賣國有資產(chǎn)、就是涉嫌偷稅漏稅。

這話雖然說得太絕對(duì)，但也有幾分道理。

話說回來，金稅二期固然成功，但也并不是完美的。因?yàn)樗唤鉀Q了增值稅這一個(gè)稅種的問題，還有很多其他需要開票的稅種，沒有被納入到系統(tǒng)里。

例如，咱們吃飯、由餐廳開具的營(yíng)業(yè)稅（后改增值稅）發(fā)票；以及購買煙、酒開具的消費(fèi)稅發(fā)票。

所以，2013年金稅三期來了，最大的變化就是將幾乎所有稅種，都納入到稅務(wù)信息系統(tǒng)中。

但是呢？金稅三期也依然存在兩個(gè)漏洞。

第一個(gè)漏洞是，上下游企業(yè)互相配合，虛增交易、偷稅漏稅。

發(fā)票開的都是真發(fā)票，可是真實(shí)交易卻是沒有的。這樣一來，下游企業(yè)花了增值稅13%的錢虛增成本，做小了利潤(rùn)，卻規(guī)避了25%的企業(yè)所得稅支出。

第二個(gè)漏洞是，很多真實(shí)交易壓根就不開發(fā)票，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)無從核查。

例如，城中村房東提供租房服務(wù)，按道理要繳納增值稅和和個(gè)人所得稅。但是幾乎沒有租客會(huì)向房東要發(fā)票，這樣一來房東就可以偷稅漏稅。

所以，為了解決這上述問題，2023年金稅四期來了。

三、 金稅四期的特點(diǎn)

金稅四期最大的特點(diǎn)，就是將稅務(wù)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)連接起來，利用大數(shù)據(jù)手段，將過往的“以票控稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?span>“以數(shù)控稅”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不用查驗(yàn)發(fā)票，光靠監(jiān)控企業(yè)和個(gè)人的銀行賬戶，一樣可以查出是否存在偷稅漏稅嫌疑。

涉及的常見情景，包括：

上下游企業(yè)互相配合、虛增交易和成本的，若被發(fā)現(xiàn)沒有真實(shí)的現(xiàn)金流往來，會(huì)被查；

小企業(yè)老板沒有上報(bào)企業(yè)所得稅，就私自將公司賬戶盈利轉(zhuǎn)到自己個(gè)人賬戶上的，會(huì)被查；

個(gè)體商販和房東，個(gè)人賬戶上頻繁收款，卻沒有上報(bào)個(gè)人所得稅收入的，也會(huì)被查；

那這種做法，就和當(dāng)今世界上擁有最發(fā)達(dá)稅務(wù)系統(tǒng)的美國差不多了。

早在上世紀(jì)70年代，美國稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始監(jiān)控起國內(nèi)公民的銀行賬戶。而且不僅是國內(nèi)銀行，連外國銀行的賬戶，美國利用其長(zhǎng)臂管轄權(quán)，也要查。

例如有新聞報(bào)道，2009年因?yàn)樯嫦与[匿收入、幫助美國客戶逃稅，瑞士銀行就被美國政府罰了7.8億美金。

看到這里，相信很多朋友肯定會(huì)好奇。金稅四期推出之后，對(duì)我們個(gè)人具體有什么影響呢？

這里面的影響主要有三個(gè)：

第一， 很多以“低價(jià)”為賣點(diǎn)的小餐飲、小商販，會(huì)重新回歸現(xiàn)金交易，拒絕電子支付。

這兩年，電子支付在中國迅速普及，一方面是因?yàn)樗_實(shí)方便，另一方面是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)還沒有利用電子支付數(shù)據(jù)，去查這些商販們的稅。

如果開始去查，很多小商販必然會(huì)重新回歸現(xiàn)金交易。這一點(diǎn)，如果有在美國旅游、生活過的朋友，可能會(huì)有感觸。

在美國，盡管信用卡支付非常發(fā)達(dá)，但是依然有大量華人、墨西哥人開的小餐館，拒絕信用卡，只接受現(xiàn)金交易。

這背后的意圖，就是為了避免產(chǎn)生銀行數(shù)據(jù)，讓稅務(wù)人員查不出真實(shí)收入，從而偷稅漏稅。

第二， 部分商品、服務(wù)價(jià)格可能上漲。

全世界都知道，中國商品以價(jià)格低廉著稱。

其原因，除了我們有人力成本優(yōu)勢(shì)和規(guī)模優(yōu)勢(shì)以外，也與部分商家擅長(zhǎng)偷稅漏稅脫不開關(guān)系。

而偷稅偷出來的這部分利潤(rùn)，給了商品進(jìn)一步降價(jià)的空間。

此外，很多房東和服務(wù)業(yè)從業(yè)人員，平常是不交稅的。如果國家要想要向他們收稅，他們可能會(huì)提高服務(wù)價(jià)格，借以轉(zhuǎn)嫁部分稅收成本。

那要這么說，很多人會(huì)擔(dān)心，國家搞稅改是不是對(duì)普通人不利、是錯(cuò)的呢？

當(dāng)然不是，這里就得提到稅改的第三個(gè)影響：

老實(shí)交稅的普通人和企業(yè)，將會(huì)享受到國家的“降稅利好”。

在過去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，很多企業(yè)和富商借著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛開展、國家稅收制度不完善的空子，大肆偷稅漏稅。

這對(duì)那些老實(shí)交稅的企業(yè)不公平，更對(duì)廣大守法的納稅人不公平。

因?yàn)樵谝欢螘r(shí)間內(nèi)，國家的支出是固定的，但稅源卻不一定。不向有錢人去收、稅務(wù)負(fù)擔(dān)就得落到最底層的老百姓頭上。

舉個(gè)例子，2021年12月頭部主播薇婭因?yàn)樘佣?，被罰款13.4億。

如果沒有這13億，來年國家肯定還得籌謀著，怎么向每個(gè)中國人多收1塊錢。而有了這13億，每個(gè)中國人就少了1塊錢稅負(fù)。

網(wǎng)絡(luò)主播是逃稅重災(zāi)區(qū)

再回顧歷史，每一次稅改成功之后，國家其實(shí)都會(huì)展開新一輪降稅。

例如1998年第二次稅改，增值稅收入大增，此后國家便取消了延續(xù)2000余年的農(nóng)業(yè)稅。

2013年第三次稅改，國家稅源更加多樣化，使得增值稅在2016、17、18年連續(xù)3年下調(diào)。

今天，很多觀點(diǎn)會(huì)將農(nóng)業(yè)稅的取消，與“江西豐城”這樣的社會(huì)事件聯(lián)系起來。

但是設(shè)想一下，如果當(dāng)初工商業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象依然猖獗，沒有新稅源支撐，即使社會(huì)矛盾再尖銳，農(nóng)業(yè)稅的取消肯定也會(huì)再晚上幾年。

所以，柏年可以在這里大膽預(yù)言，如果金稅四期大獲成功，我們成功堵上了有錢人和特權(quán)階級(jí)偷稅漏稅的口子。

那么距離國家下一次全面降稅，就不遠(yuǎn)了。

后記

當(dāng)然，向有錢人和特權(quán)階級(jí)收稅，無論是縱向回顧中國歷史、還是橫向?qū)Ρ仁澜缙渌麌?，都是一個(gè)難題。

回顧歷史，前有明王朝覆滅之鑒。

由于明朝廷難以向朱姓皇室和江南富商征稅，最終稅收都攤派到了底層老百姓的頭上，激起民變，讓闖王李自成比清軍更早一步打進(jìn)北京。

對(duì)比其他國家，即使是號(hào)稱稅收制度最完善的美國，擁有律師和稅務(wù)規(guī)劃的富人，繳納的稅率也遠(yuǎn)低于普通人。

巴菲特就曾經(jīng)自爆過，2014年至2018年，他繳納的真實(shí)稅率僅有0.1%。

所以，稅收的公平性對(duì)一個(gè)國家而言，永遠(yuǎn)是最棘手的難題。而這一次我們使用大數(shù)據(jù)手段進(jìn)行稅改，就是為了試圖解決這樣的難題。

最后柏年還想說，我在搜集資料的過程中，看到了很多人對(duì)新一輪稅改不理解，認(rèn)為這是國家在“與民爭(zhēng)利”。

出現(xiàn)這種聲音，一方面是我們的宣傳工作沒做到位，另一方面，可能是某一些既得利益者在發(fā)聲，阻礙改革的推進(jìn)。

回顧過去20年歷次稅改，從農(nóng)業(yè)稅的取消到增值稅率的下調(diào)，目的都是為了減輕最底層人民的負(fù)擔(dān)。

今天，“共同富?！钡哪繕?biāo)已經(jīng)開始推進(jìn)，我們必然不可能倒行逆施，把普通人的稅再加回去。

而熟讀中國歷史的頂層設(shè)計(jì)者們，也深知這樣做的后果和教訓(xùn)。

所以，我們應(yīng)該全力支持國家這一次的稅改決定，衷心希望它最終大獲成功。

~全文完~

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